「2020年総合個人所得税の最終清算および清算の取り扱いに関する国家w88カジノ入金不要ボーナス総局の発表」の解釈

セレクター: 劉磊 |発売日:2021/2/18 9:17:24 |閲覧数: 39471

　納税者の正当な権利と利益を保護し、納税者が2020年総合個人所得税の最終清算と決済（以下「年次決算」という）を無事に完了できるよう支援するため、国家w88カジノ入金不要ボーナス総局は2019年の年次決算作業の基礎を包括的にまとめた。納税者、源泉徴収義務者、専門家、学者、国民の意見や提案を十分に聞き、改善した後、国家w88カジノ入金不要ボーナス総局は「国家公告」を発表した。 2020年個人総合所得税の確定申告及び精算の取扱いに関するw88カジノ入金不要ボーナス行政について（以下「公告」という。）この「告示」は、2019 年告示の基本的な枠組みと主な内容を概ね継続しており、w88カジノ入金不要ボーナス処理をさらに簡素化および最適化するための新しい措置を導入しています。解釈は次のとおりです。

1年次会計とは何ですか?

年次決算とは、納税者が年末後に、賃金・給与、労働報酬、著作者報酬、印税の4つの総合所得から年間の所得を集計し、年間の経費や控除を差し引いて課税所得を得る手続きを指します。年間総合所得税率表に基づいて、年間に支払うべき個人所得税が計算され、その年中に納められた税額が差し引かれます。w88カジノ入金不要ボーナス当局に年次納税申告書を提出し、還付または納付すべき税金を精算するプロセス。簡単に言うと、通常の予納税をベースに「脱漏をチェックし、収支を集計し、年単位で勘定を計算し、超過分を還付し、不足分を補填する」というものです。これは、我が国が 2019 年以降に包括的で分類された個人所得税制度を確立するための固有の要件であり、国際的に認められた慣行でもあります。

「告示」の第１条では、年度決算の考え方と内容を定めております。説明する必要があるのは次のとおりです:

まず、年次計算の対象となるのは、個人所得税法の規定に基づく居住者のみとなります。非居住者は年次財務諸表を作成する必要はありません。

第二に、年次計算の範囲と内容は、包括利益の範囲に含まれる賃金、給与、労働報酬、著作者報酬、印税の四種類の所得のみを指します。営業利益、利息、配当金、賞与収入、不動産賃貸収入などの分類収益は、年次財務諸表には含まれておりません。同時に、関連文書の規定に従い、納税者が得た所得のうち、税額計算上の包括利益に算入できないもの（分離課税を選択した年次一時金賞与など）も、年次計算の対象外となります。もちろん、納税者が 2020 年にその年に一時的に賞与を受け取る際に税金を別途計算する場合は、年次決算時にそれを包括利益に組み入れて税金を計算することも選択できます。

2 なぜ年次財務諸表を処理する必要があるのですか?

第一に、納税者の​​正当な権利と利益は、年次決算を通じてより適切に保護されます。例えば、難病医療費特別加算控除などの一部の控除項目は、年末になってみないと正確な年間支出額が分からず、控除を補うためにはその年の金額を計算する必要があります。このため、「告示」の第 4 条では、年次会計期間中に享受できる税控除前の項目を 3 つのカテゴリーに分けて列挙し、納税者に漏れがないか確認し、改革の配当を十分に享受するよう促しています。

第二に、年次計算により、年間を通じて納税者の包括所得に対して支払われる個人所得税をより正確に計算できます。通常、納税者が包括所得を得る状況は非常に複雑です。どのような源泉徴収・前納方式を採用しても、すべての納税者が前納する税額と年納めるべき税額を全く同じにすることは不可能です。この場合、両者の間には「差」が生じるため、年次決算で調整する必要がある。最初の年次会計の後、w88カジノ入金不要ボーナス当局は 2020 年 7 月と 12 月の 2 回、源泉徴収と前払いの方法を最適化しました。これにより、低所得および中所得の納税者の税負担がさらに軽減されただけでなく、税金の源泉徴収と前払いがより​​正確になり、年間の納税額に近づきました。しかし、やはり「差異」の発生を完全に避けることはできません。たとえば、2020年には、新型コロナウイルス感染症の流行と闘うために適格な寄付支出を行い、源泉徴収と前払いの段階で適時に控除を申告しなかった納税者は、年次決算申告を通じて控除を受けることができるが、これには「差」を解消するための納税額の調整も含まれることになる。

3 年次財務諸表を処理する必要がない人はいますか?

第一のカテゴリーは、年次決算と納税を処理すべき一部の納税者の決算義務を免除することである。含まれるもの：「公告」第2条の第1項および第2項に記載されているように、年間の包括所得が12万元を超えない納税者、または納税額が400元を超えない納税者は、年次会計を行う必要がありません。なお、財政w88カジノ入金不要ボーナス告示第94号によれば、納税者が包括所得を取得した場合、源泉徴収義務者が法令に基づく源泉徴収及び前納を怠った場合は、確定申告の免除の対象にはならないとされています。

第 2 のカテゴリーは、前払税額が「公告」第 2 条第 3 項に規定する年税額と一致している納税者、または年税還付を申請しない納税者です。この 2 つの場合、納税者は税金を還付したり、自主的に税金還付を放棄したりする必要はなく、年次決算を行う必要もありません。

4 誰が年次会計を処理する必要がありますか?

個人所得税法と国務院常務会議の精神に従い、「告示」の第3条では、2020年の年間清算を必要とする状況を明らかにしており、税還付と税金還付の2つに分けている。

1 つのカテゴリーは、前払い税が支払うべき税額を上回っており、税還付を申請する必要がある納税者です。法律に従って税金の還付を申請するのは納税者の権利です。納税者は、より多くの税金を前払いしている限り、法律に従って税金の還付を申請できます。実際には、主に次のような税金の還付が発生する、または還付される可能性がある典型的な状況がいくつかあります。

1 2020 年の年間包括所得は 60,000 元未満ですが、個人所得税は前払いされています。

2 2020 年に享受できる特別追加控除がありますが、税金の前払い時に控除が申告されていませんでした。

3 就職、年の途中での退職、または月によって収入がないなどの理由により、6万元の経費控除、「3つの保険と1つの基金」などの特別控除、子供の教育費、企業（職業）年金、商業健康保険、税金繰延年金保険などの特別追加控除が不十分な場合。

4 雇用主に雇用されておらず、労働報酬、著者報酬、印税のみから収入を得ている場合は、年次会計を通じてさまざまな税引き前控除を処理する必要があります。

5 納税者が労働報酬、著者報酬、および印税から所得を得る場合、年の途中に適用される源泉徴収および前払い税率は、年間を通じて包括利益に適用される年間税率よりも高くなります。

6 税金を前払いする場合、申告を怠った場合、または障害者に対する個人所得税の軽減措置などの包括的な所得税の優遇措置を十分に享受していない場合。

7 適格な慈善寄付はありますが、税金の前払いなどによる控除はありません。

もう 1 つのカテゴリーは、前払い税額が支払うべき税額を下回っており、税を補填する必要がある納税者です。法律に従って税金を支払うのは納税者の義務です。年間包括所得が12万元を超え、年間最終納税額が400元を超える納税者は、法律に従って年間最終返済を処理し、適時に納税しなければなりません。実際には、主に次のような、年次決算中に税金を支払う必要がある、または必要になる可能性がある一般的な状況がいくつかあります。

1 2 つ以上のユニットで雇用され、賃金と給与を受け取っている場合、税金の前払い時に控除費用 (月あたり 5,000 元) が繰り返し差し引かれます。

2 納税者は、賃金や給与のほかに、労働報酬、著者報酬、印税などの収入も得ています。さまざまな包括所得の合計所得を加算した後、適用される年間総合所得税率は源泉徴収税率および前払税率よりも高くなります。等

5 納税者が年次決算の準備をするのを支援する方法は何ですか?

納税者が自分の年収や納税額がわからない場合、税金を納めるべきか還付を受けるべきか判断できない場合、または免除の条件を満たしているかどうかがわからない場合は、次の方法で問題を解決できます。

まず、源泉徴収ユニットにそれを提供するように依頼できます。税法によれば、ユニットは分配された収入と前払いされた税金を納税者に通知する責任があります。

次に、オンラインw88カジノ入金不要ボーナス局 (モバイル個人所得税 APP を含む、以下同様) にログインして、2020 年の所得および納税申告記録を確認できます。

第三に、年次決算が開始された後、w88カジノ入金不要ボーナス当局は一定の規則に従ってオンラインw88カジノ入金不要ボーナス局を通じて納税者に申告書事前記入サービスを提供します。納税者が事前に記入された所得や前払いの税金などに異議がない場合、システムは自動的に支払うべき税金または還付されるべき税金を計算し、納税者は年次決算を処理する必要があるかどうかを知ることができます。

6 納税者はいつ年次決算を処理すべきですか?

年間計算期間は2021年3月1日から6月30日までです。このうち、中国に居住地を持たず2021年3月1日より前に出国する納税者は、出国前に年次精算を行うことができます。納税者が効率的、便利、合理的かつ秩序ある方法で年次決算を完了できるようにするために、w88カジノ入金不要ボーナス当局は納税者に一定の方法で一括または分割で通知し、定められた期間内に時差を設けて納税を処理するよう納税者に通知することに留意する必要があります。w88カジノ入金不要ボーナス処理の混雑を避け、w88カジノ入金不要ボーナス処理に影響を与えるため、納税者は合意された時間内に税を処理するよう努めることをお勧めします。

7 納税者はどのような処理方法を独自に選択できますか?

「告示」の第6条では、年次会計の処理について、自分で行う、単位で行う、誰かに頼むという3つの方法を明らかにしています。

一つは自分でやる、つまり納税者が自分でやるということです。納税者は年次決算を自分で行うことができます。w88カジノ入金不要ボーナス当局は引き続き、年次決算に関する政策の解釈と運用指導を強化し、複数のチャネルを通じてw88カジノ入金不要ボーナス関連のコンサルティングサービスを提供し、納税者が年次決算を無事に完了できるようオンラインw88カジノ入金不要ボーナス局リマインド機能を改善していきます。高齢者や身体の不自由な人など、単独で年次決算を完了することが困難な特別なグループに対しては、納税者が申請することができ、w88カジノ入金不要ボーナス当局は個別の年次決算サービスを提供することもできます。

2つ目は部隊で対応する、つまり勤務先の雇用主に対応を依頼してください。雇用主は納税者のw88カジノ入金不要ボーナス関連情報を比較的包括的かつ正確に把握しており、納税者と比較的緊密な接触を保っているため、納税者の​​年次決算処理をより適切に支援できることを考慮し、「告示」では納税者が雇用主を通じて年次決算を処理できると規定している。雇用単位には、賃金や給与を支払う単位のほかに、主に保険外交員や証券ブローカー、フルタイムの教育を受けているインターンなど、累積源泉徴収方式に基づいて労働報酬に対する個人所得税を源泉徴収し、前払いする単位も含まれます。納税者が同局に代理サービスを要求した場合、同局は問題を処理するか、納税者がオンラインw88カジノ入金不要ボーナス局を通じて年次確定申告と（追加）税の還付を自分で完了できるようにトレーニングと指導を提供するものとします。w88カジノ入金不要ボーナス当局は、部隊職員向けの年次財務諸表の集中処理を容易にするための申告ソフトウェアを部隊に提供する予定です。

ユニットに年次決算を処理させることを選択した納税者は、2021年4月30日までにユニットに確認する必要があることに注意してください。2019年の年次決算と比較して、2020年の年次決算確認では電子的方法が拡大されました。納税者は電子メール、テキストメッセージ、WeChatなどを通じて確認することができ、書面による方法と同様の法的効果があります。納税者の正当な権利と利益を保護するため、「告示」では、納税者が確認するまで部門が納税者の年次決算を処理してはならないとも規定している。確認完了後、納税者は自身の部門以外の2020年のすべての包括所得、控除、税制上の優遇措置、その他の情報を誠実に部門に提供する必要があり、情報の信頼性、正確性、完全性に対して責任を負います。

3つ目は、誰かに処理を依頼する、つまりw88カジノ入金不要ボーナス専門サービス機関やその他の部門や個人に処理を委託することです。納税者は、自らの状況や条件に基づいて、w88カジノ入金不要ボーナス関連の専門サービス機関またはその他の部門または個人（以下「受託者」といいます）に独立して年次決算の処理を委託することができます。この方法を選択するには、受託者は納税者との委任状に署名し、両当事者の権利、責任、義務を明確にする必要があります。

ユニットまたは受託者がその代わりに年次決算を処理した後は、処理状況を納税者に速やかに通知する必要があることに留意する必要があります。納税者は、申告内容に誤りがあることを発見した場合、納税者に代わって申告内容の修正を求めることができます。

8 納税者は年次決算を処理するためにどのようなチャネルを使用できますか?

「公告」の第 7 条では、年間会計の取り扱いについて、オンライン事務局、郵便事務局、ホール事務局の 3 つのチャネルを明確にしています。

一つ目はネットワークオフィスです。w88カジノ入金不要ボーナス当局は、効率的かつ迅速なオンラインw88カジノ入金不要ボーナス処理チャネルを提供します。納税者はオンラインw88カジノ入金不要ボーナス局、特にモバイル個人所得税APPを通じて年次決算を処理することを優先することが推奨されます。オンライン国税局では、w88カジノ入金不要ボーナス当局が対象となる納税者の 4 つの包括所得前払申告データをすべて申告フォームに直接事前に入力しているため、納税者は年次決算をより簡単かつ迅速に処理できるようになります。また、納税者の​​海外所得申告の利便性をさらに向上させるため、令和2年決算よりオンライン国税局（Webページ）の海外所得申告機能も開設されます。

2つ目は郵便局です。納税者がインターネットを使用するのが不便な場合は、年次決算の申告書を郵送することもできます。各省（自治区・直轄市）w88カジノ入金不要ボーナス局は、郵送による申告を特別に受け付けるw88カジノ入金不要ボーナス当局を指定し、公表します。納税者は、「告示」第9条に規定されている管轄w88カジノ入金不要ボーナス当局が所在する省（地域、市）のw88カジノ入金不要ボーナス局が告示する住所に申告書を送付する必要があります。郵送で申告書を提出する場合、関連情報、特に名前、納税者番号、有効な連絡先情報などの重要な情報を明確、真実、正確に記入する必要があります。コンピュータを使用してフォームに記入し、印刷して署名することをお勧めします。

3つ目はロビーオフィスです。納税者がインターネットや郵送の利用が不便な場合には、「告示」第9条に規定する所轄w88カジノ入金不要ボーナス当局のw88カジノ入金不要ボーナス署に出向いて処理することもできます。

9 納税者は年次決算のためにどのような情報を提出する必要がありますか?また、その情報はどのくらいの期間保存されますか?

w88カジノ入金不要ボーナス当局は、納税者が申告情報をより正確に記入できるよう、「告示」に従って納税申告書を微調整した。年次決算中、納税者は年次決算申告書を提出するだけで済みます。納税者が基本情報を変更し、新たな控除や税制優遇を追加する場合は、関連情報を一緒に提出するだけで済みます。納税者は、報告された情報が真実、正確、完全であることを確認するために慎重にチェックする必要があります。

フォローアップサービスと管理を容易にするために、納税者とその代わりに年次決算を処理する部門はそれぞれ、年次決算期間の終了から5年間（2021年7月1日から2026年6月30日まで）、年次決算に関連する情報を保持する必要があります。

10 納税者は年次決算についてどのw88カジノ入金不要ボーナス当局に報告すべきですか?

利便性と近接性の原則に従って、「告示」の第 9 条では、年次財務諸表を受け入れるw88カジノ入金不要ボーナス当局を明確にしています。なお、ここでいうw88カジノ入金不要ボーナス当局とは、納税者から提出される年次決算申告書を受理し、年次決算に関する事務を処理するw88カジノ入金不要ボーナス当局を指します。これは、年次決済が処理される「物理的な場所」に相当するものではありません。納税者はインターネットを介して申告を行う場合、物理的なスペースに制限されず、全国的に処理されます。もちろん、オンライン処理が不便な場合には、告示第9条に規定するw88カジノ入金不要ボーナス当局（w88カジノ入金不要ボーナス署）に出向くことも可能です。現時点では、告示第 9 条に指定されているw88カジノ入金不要ボーナス当局は、納税者が年次決算を処理する「物理的な場所」です。

納税者の年次財務諸表を受理する責任を負うw88カジノ入金不要ボーナス当局は、主に 2 つの状況に分けられます。

まず、納税者が自ら年次決算を処理するか、受託者が納税者の代わりに年次決算を処理します。

1 雇用主がいる場合は、勤務先を管轄するw88カジノ入金不要ボーナス当局に報告する必要があります。 2 つ以上の雇用主がいる場合は、そのうちの 1 つに申告することを選択する必要があります。累積源泉徴収法に従って納税者の労働報酬に対する個人所得税を源泉徴収する単位は納税者の雇用主とみなされ、これらの納税者は単位の所在地の管轄w88カジノ入金不要ボーナス当局で年次会計を完了する必要があります。

例: 納税者の李さんは、2020年上半期は北京市海淀区の会社で働き、下半期は深セン市宝安区の部署で保険営業員として働いていた。この部門は、累積源泉徴収法に従って労働報酬に対する個人所得税を源泉徴収し、前払いしました。上記2つの部門は李氏の雇用主とみなされている。彼は、年次決算を処理するために、北京海淀区w88カジノ入金不要ボーナス局または深セン宝安区w88カジノ入金不要ボーナス局のいずれかを選択できます。

２ 事業主に雇用されていない者は、戸籍地、常居所地又は主な収入源を管轄するw88カジノ入金不要ボーナス当局に申告しなければならない。納税者が中国で居留許可を申請した場合、居留許可に記載されている居住地が常居所となる。納税者が居住許可を申請していない場合は、現在の実際の居住住所が常居所となります。 2019年の年次決算と比較して、2020年の年次決算では、雇用主を持たない納税者の報告機関として、主な収入源を担当するw88カジノ入金不要ボーナス当局が追加されました。これは、納税者が課税年度中に得た労働報酬、著者報酬およびロイヤルティからの累積所得が最も多い源泉徴収義務者の所在地を指します。例: 納税者の張氏の本籍地は済南市淮陰区、通常の居住地は天津市和平区、雇用主はいない。 2020年には北京市海淀区の部隊と上海市浦東新区の部隊からそれぞれ10万元と5万元の労働報酬を受け取った。年間を通じて他に包括利益はなかったので、その主な収入源を担当するw88カジノ入金不要ボーナス当局は北京市海淀区w88カジノ入金不要ボーナス局である。張氏は済南淮陰区w88カジノ入金不要ボーナス局、天津和平区w88カジノ入金不要ボーナス局、北京海淀区w88カジノ入金不要ボーナス局のいずれかを選択して年次決算を申告し処理することができる。

第二に、雇用単位が年次精算期間中に納税者の年次精算を処理する場合、申告はその単位の管轄w88カジノ入金不要ボーナス当局に行われなければなりません。

11 納税者は毎年の税金還付と税金の返済をどのように処理しますか?

「告示」の第10条は、納税者が税金の還付を受け、税金の返済を処理するための方法と経路を明確にしています。

まずは税金の還付申請です。年次決算後に税金の還付が必要な場合、納税者は税金の還付を申請できます。納税者が申告書の該当欄の「還付申請」にチェックを入れ、所轄w88カジノ入金不要ボーナス当局に提出することで申請手続きが完了します。税金の還付は、w88カジノ入金不要ボーナス当局と財務省が規定に従って必要な審査手続きを行った後に処理することができ、税金の還付は納税者の銀行口座に振り込まれます。税金還付を申請する納税者は、自分の身元情報と、中国で開設された適格な銀行口座を正確に記入する必要があります。

その中で、2020年の年間包括所得が6万元未満で、その年に個人所得税が源泉徴収され前払いされている納税者に対して、w88カジノ入金不要ボーナス当局はサービス案内を促し、簡単な申告書に事前記入する。納税者は、前払い税額を確認し、銀行口座情報を入力するだけで、インターネットを通じてすぐに税金還付を申請できます。これらの納税者は、3月1日から5月31日までに簡単な方法で税金の還付を申請することをお勧めします。

2つ目は、税金の返済に対応することです。納税者が年次決算と納税を処理できるように、w88カジノ入金不要ボーナス当局はさまざまな便利なチャネルを提供しています。納税者は、オンライン バンキング、w88カジノ入金不要ボーナス署の POS 機、銀行窓口、銀行以外の支払機関 (つまり、第三者支払い) などを通じて税金の還付を支払うことができます。郵送で申告および納税する納税者は、申告の進捗状況を追跡し、オンラインw88カジノ入金不要ボーナス局または所轄w88カジノ入金不要ボーナス当局 (w88カジノ入金不要ボーナス署) を通じて適時に納税する必要があります。

12 納税者が 2020 年の年次決算を標準化するのに役立つ手段は何ですか?

w88カジノ入金不要ボーナス部門は、納税者の​​正当な権利と利益を保護し、納税者が法律に従って納税義務を履行できるよう、システムの改善と機能の最適化に重点を置いています。

まず、システムを改善します。まず「初犯無罰」制度の創設。税法執行分野における「初犯無罰」リスト制推進に関する国務院の要求事項を履行するため、「告示」第10条は、納税者が年次決算を処理する際、非主観的かつ意図的な理由により誤った申告情報を提出し、年次決算で税金の過払いや過少納付が発生し、納税者が自らの意思で、またはw88カジノ入金不要ボーナス当局の催告を受けて適時に修正した場合、w88カジノ入金不要ボーナス当局は免除できると規定している。 「初犯には罰則なし」の原則に従って処罰されない。

第二に、納税者の​​2019年の最終納税と2020年の年間最終税還付は関連しています。 2020年年次確定税還付を申請する納税者が、2019年年次確定申告書を処理すべきであるにもかかわらずそれを行っていない場合、またはw88カジノ入金不要ボーナス当局から2019年年次確定申告書に疑義があると通知されたにもかかわらず状況の修正や説明を拒否した場合、2019年年次確定申告書に係る還付を処理し、申告を訂正または関連状況を説明した後、法律に従って2020年年次確定税還付を申請しなければなりません。 2019 年の納税者の申告記録をリンクすることにより、納税者は誠実に税金を申告し、法律に従って国民の義務を履行することが思い出され、納税者の​​正当な権利と利益をより適切に保護し、納税者の​​税関連の信用記録を維持することができます。

2つ目は機能の最適化です。納税者の申告におけるよくある間違いや漏れを包括的に整理することに基づいて、納税者が申告を正確に記入できるよう、申告プロセス中にプロンプ​​トとリマインダーを追加および最適化しました。例えば、営業所得と包括利益から繰返し6万元の控除費用を控除した納税者に対しては、法律に従って営業所得の申告を訂正し、包括所得の控除を正確に享受するよう注意を喚起します。別の例として、納税者が既存の年次源泉徴収簿を誤って削除して申告ミスを引き起こすことを防ぐために、モバイル個人所得税APPの「削除」機能をオフにしました。納税者が申告された記録について疑問がある場合は、異議申し立てを通じて解決できます。別の例として、個人納税者が無作為に情報を入力し、税金還付申請をキャンセルすることで通常の決済順序を妨害することを防ぐために、モバイル個人所得税APPでの取り消し回数に上限を設定しました。納税者が一定回数を超えて税金還付申請を取り消した場合、システムは納税者のオンライン取り消し権限を自動的に取り消し、その後の手続きは納税者がw88カジノ入金不要ボーナス署に出向く必要があります。

13 納税者はどこで年次決算に関する支援を受けることができますか?

w88カジノ入金不要ボーナス当局は引き続きw88カジノ入金不要ボーナスサービスを提供し、w88カジノ入金不要ボーナス処理ガイドラインを発表し続け、関連する政策条件、専門用語、業務手順を一般的な方法で説明し、豊富なコンテンツと鮮明な形式の販促商品を作成し、ラジオ、テレビ、新聞、インターネット、公共サービス広告およびその他のチャネルを通じて年次会計に関する政策解釈と運用指導を強化し続ける。納税者は、国家w88カジノ入金不要ボーナス総局の公式ウェブサイト、地方w88カジノ入金不要ボーナス局、WeChat公式アカウントをフォローして、最新のw88カジノ入金不要ボーナス情報を入手できます。同時に、オンライン国税局や12366w88カジノ入金不要ボーナスサービスホットラインなどを活用し、納税者の​​質問にタイムリーに回答し、懸念事項に積極的に対応していきます。