入金不要ボーナス新カジノ キャピタル企業の個人パートナーに対する所得税政策の問題に関する通知

入金不要ボーナス新カジノキャピタル企業の個人パートナーに対する所得税政策の問題に関する通知

財政と税務 [2019] No 8

個別の国家計画に基づくすべての省、自治区、直轄市および市の財政部門（局）、発展改革委員会および証券監督管理機関、国家税務総局、個別の国家計画に基づくすべての省、自治区、直轄市および市の税務局、新疆生産建設兵団財政局、および発展改革委員会:

入金不要ボーナス新カジノ キャピタル企業 (入金不要ボーナス新カジノ キャピタル ファンドを含み、以下総称して入金不要ボーナス新カジノ キャピタル企業と呼びます) の発展をさらに支援するために、関連する個人所得税政策の問題を以下のように通知します。

1 入金不要ボーナス新カジノ キャピタル企業は、入金不要ボーナス新カジノ キャピタル企業の年収に基づいて、単一の投資ファンドとして、または全体として、入金不要ボーナス新カジノ キャピタル企業からの個々のパートナーの収入に対して支払う個人所得税を計算することを選択できます。

この通知で言及される「入金不要ボーナス新カジノキャピタル企業」という用語は、「入金不要ボーナス新カジノキャピタル企業の管理に関する暫定措置」（国家発展改革委員会を含む10部門の命令第39号）または「民間投資ファンドの監督管理に関する暫定措置」（中国証券監督管理委員会命令第105号）の入金不要ボーナス新カジノキャピタル企業（ファンド）に関する関連規定を遵守し、登録および登録を完了したパートナーシップ入金不要ボーナス新カジノキャピタル企業（ファンド）を指します。上記の規定に従って標準化された操作。

2 入金不要ボーナス新カジノキャピタル企業が単一の投資ファンドとして会計処理されることを選択した場合、その個々のパートナーの株式譲渡所得およびファンドからの配当所得が計算され、税率 20% で個人所得税が支払われます。

入金不要ボーナス新カジノキャピタル企業が全体として年間所得を計算することを選択した場合、その個々のパートナーは、「営業利益」の項目と5％〜35％の超過累進税率に基づいて、入金不要ボーナス新カジノキャピタル企業から得た所得に対する個人所得税を計算して支払うものとします。

3 単一の投資ファンドの会計処理とは、単一の投資ファンド（ファンドの名で設立されていない入金不要ボーナス新カジノキャピタル事業を含む）が課税年度内に異なる入金不要ボーナス新カジノキャピタルプロジェクトから得た株式譲渡所得と配当所得が、以下の方法に従って個別に会計処理され、課税されることを意味します。

(1) 株式譲渡による収入。単一の投資プロジェクトの株式譲渡による収入は、年間の株式譲渡収入から、対応する株式の元の価値と譲渡プロセスにおける合理的な費用を差し引いた残高として計算されます。株式の元の価値と譲渡プロセスにおける合理的な費用を決定する方法は、株式譲渡からの所得に対する個人所得税に関する関連政策および規制を参照して実施されるものとします。単一の投資ファンドの株式譲渡所得は、課税年度におけるさまざまな投資プロジェクトの収益と損失を相互に相殺した後の残高に基づいて計算されます。残高がゼロ以上の場合、それはファンドの年間株式譲渡収入として認識されます。残高がゼロ未満の場合、ファンドの年間株式譲渡収入はゼロとして計算され、複数年にわたって繰り越すことはできません。

個々のパートナーは、ファンドの年間株式譲渡所得の取り分に基づいて納税額を計算し、入金不要ボーナス新カジノキャピタル企業は源泉徴収して翌年 3 月 31 日までに個人所得税を支払います。 「入金不要ボーナス新カジノキャピタル企業およびエンジェル投資個人に対する関連税務政策に関する財政部および国家税務総局の通知」（財水［2018］第55号）に定められた条件が満たされた場合、入金不要ボーナス新カジノキャピタル企業の個人パートナーは、納税額を計算する前に、ファンドの年間株式譲渡所得の自分の取り分から、譲渡されたプロジェクトの対応する投資金額の70％を控除することができます。当期に控除額が不足した場合は、翌年以降に繰り越すことはできません。

(2) 配当収入。単一の投資ファンドの配当収入は、投資プロジェクトから分配される配当金、配当収入およびその他の確定利付証券の全額に基づいて計算されます。

個々のパートナーはファンド配当収入の取り分に基づいて納税額を計算し、入金不要ボーナス新カジノキャピタル企業はケースバイケースで個人所得税を源泉徴収して支払います。

(3) 上記の損金算入費用のほか、投資ファンド・マネージャーの運用報酬や業績報酬など、単一の投資ファンドに発生するその他の費用は会計上控除されません。

この条項で規定されている単一投資ファンドの会計処理方法は、入金不要ボーナス新カジノキャピタル企業の個々のパートナーが支払うべき税金の計算にのみ適用されます。

4 入金不要ボーナス新カジノキャピタル企業の年間収入の総合会計とは、各課税年度における入金不要ボーナス新カジノキャピタル企業の総収入からコスト、経費、損失を差し引いた後、個々のパートナーに分配されるべき収入を計算することを指します。 「入金不要ボーナス新カジノキャピタル企業およびエンジェル投資個人に対する関連税務政策に関する財政部および国家税務総局の通知」（財水［2018］第55号）に規定されている条件が満たされている場合、入金不要ボーナス新カジノキャピタル企業の個人パートナーは、納税額を計算する前に、入金不要ボーナス新カジノキャピタル企業から共有できる営業収入から、譲渡されたプロジェクトの対応する投資金額の70％を控除することができます。年次会計上の損失は、関連する規制に従って翌年に繰り越すことが許可されます。

個人パートナーが「事業所得」項目に基づいて課税され、包括所得がない場合、法に基づいて国務院が定める基礎控除費用、特別控除、特別追加控除、その他の控除を控除することができます。複数の源泉から事業所得が得られた場合、個人所得税は連結ベースで計算され、上記の諸経費や控除は1回のみ控除されます。

5 入金不要ボーナス新カジノキャピタル企業が、入金不要ボーナス新カジノキャピタル企業の年間収入を単一の投資ファンドとして会計処理するか、または入金不要ボーナス新カジノキャピタル企業全体として会計処理するかを選択した後は、3 年以内に変更することはできません。

6 入金不要ボーナス新カジノキャピタル企業が単一の投資ファンドとして会計処理されることを選択した場合、本通知の第 1 条に従って提出完了後 30 日以内に所轄税務当局に会計方法を提出しなければなりません。要求どおりに提出しなかった場合、入金不要ボーナス新カジノキャピタル企業の年収に基づいて全体として会計処理されることを選択したものとみなされます。 2019 年 1 月 1 日より前に登録を完了し、単一の投資ファンドとして会計処理することを選択した入金不要ボーナス新カジノ キャピタル企業は、2019 年 3 月 1 日までに会計方法を所轄税務当局に提出しなければなりません。入金不要ボーナス新カジノ キャピタル企業が 3 年後に調整が必要な会計方法を選択した場合、3 年の期間が経過する年の翌年 1 月 31 日までに所轄税務当局に再提出しなければなりません。

7 税務部門は法律に従って徴税と事後管理を実施し、開発改革部門と証券監督部門に対し、入金不要ボーナス新カジノキャピタル企業とその投資プロジェクトが関連規制を遵守しているかどうかの検証を要請することができる。開発改革部門と証券監督部門は協力する。

8 本通知の実施期間は、2019年1月1日から2023年12月31日までとなります。

財政部、国家税務総局、発展改革委員会、中国証券監督管理委員会

2019年1月10日