w88カジノ入金不要ボーナス 「期末付加価値税還付の取扱いに関する徴収管理事項に関する国家税務総局の発表」の解釈

　　1 「発表」の背景は何ですか？

中国共産党第20期中央委員会第3回総会が提案した「増値税還付政策と控除連鎖の改善」という改革課題展開要件を実行するため、「期末増値税額控除還付政策の改善に関する財政部と国家税務総局の発表」（財政部、2025年国家税務総局w88カジノ入金不要ボーナス第7号による）（以下「財務省」という）。w88カジノ入金不要ボーナス第 7 号）として、国家税務総局は「期末超過付加価値税還付の取扱いに関する徴収管理事項に関する国家税務総局公告」（2025 年国家税務総局w88カジノ入金不要ボーナス第 20 号、以下w88カジノ入金不要ボーナス第 20 号という）を発表し、超過税額控除還付に関する徴収管理事項をさらに明確にしました。

　　お知らせ第 2 号と第 7 号の主な内容は何ですか?

w88カジノ入金不要ボーナス第7号の主な内容は次のとおりである。 まず、「製造業」、「科学研究・技術サービス業」、「ソフトウェア・情報技術サービス業」、「生態保護・環境管理業」（以下、製造業・その他4業種という）の条件を満たす一般付加価値税納税者（以下、納税者）は、所轄税務当局に月次で期末留保税の還付を申請することができる。クレジット。第二に、不動産開発・運営業界の適格納税者は、2019年3月31日現在の税額控除終了額と比較して、新たに増加した超過税額控除の60％の還付を所轄税務当局に申請することができます。第三に、その他の適格納税者は、申請した税金について、前年12月31日時点の税額控除額と比較して、新たに増加した超過税額控除の比例還付を所轄税務当局に申請することができます。

　　3納税者は超過税の還付をどのように申請すればよいですか?時間制限の要件はありますか?

w88カジノ入金不要ボーナス第 20 号は、w88カジノ入金不要ボーナス第 7 号に基づいて超過税額控除の還付を申請する納税者は、超過税額控除の還付条件を満たした翌月の付加価値税申告期間中に、電子課税局または税務署を通じて所轄税務当局に「税還付（控除）申請書」を提出しなければならないと規定している。

　　4納税者が超過税額控除の還付を申請する場合、どのような条件を満たす必要がありますか?

w88カジノ入金不要ボーナス第 7 号は、超過税還付政策の対象となる納税者は、同時に以下の条件を満たさなければならないと規定しています。

(1) 納税額控除レベルがレベル A またはレベル B である場合;

(2) 税金還付を申請する前の 36 か月間に、超過税還付、輸出税還付、または特別付加価値税請求書の虚偽発行の不正使用がなかった。

(3) 税金還付を申請するまでの 36 か月間に、脱税により税務当局から 2 回以上の処罰を受けていない。

(4) 2019 年 4 月 1 日より、VAT 徴収後還付または徴収後還付の政策を享受していない者は、w88カジノ入金不要ボーナス第 7 号の規定を免除されます。

このうち、「w88カジノ入金不要ボーナス第7号に別段の定めがある場合を除く」とは、w88カジノ入金不要ボーナス第7号第9条第2項及び第3項に規定する状況、すなわち、納税者が2019年4月1日以降に付加価値税を享受している場合を指します。 税金を徴収して還付する場合と、税金を徴収して還付（還付）する政策の場合、還付された付加価値税を一度にすべて返済した後、残りの税額控除の還付を申請することができます。全額お支払いの翌月より規定に基づく期間終了となります。納税者が上記の規定に従って還付税の全額を納付し、徴収直後に超過税の還付または税金の還付、先に課税して還付（還付）する政策を適用する場合、全額納付の翌月から36か月以内は変更してはならない。

　　5w88カジノ入金不要ボーナス第7号で規定されている製造業など4業種の納税者は誰ですか？

w88カジノ入金不要ボーナス第7号に記載されている「製造業を含む4業種の納税者」とは、「国家経済産業分類」における「製造業」、「科学研究・技術サービス業」、「ソフトウェア・情報技術サービス業」、「生態保護・環境管理業」に従事する納税者を指し、該当する付加価値税売上高が付加価値税売上高全体の50％以上を占めている。売上高に占める割合は、納税者が税金の還付を申請する前の連続12か月間の売上高に基づいて計算され決定されます。税還付申請前の営業期間が12か月未満3か月を超える場合は、実際の営業期間中の売上高に基づいて計算され決定されます。

例: ある納税者は、2026 年 1 月に超過税額控除の還付を申請しました。2025 年 1 月から 12 月まで、製造業を含む 4 つの産業における納税者の VAT 売上高は 55 万元、その他の VAT 売上高は 45 万元でした。すると、還付申請前の連続12ヶ月間に納税者が製造業を含む4業種で負担した付加価値税売上高は、付加価値税売上高合計[=55÷(45+55)×100％]の55％を占め、付加価値税売上高は50％を超えた。したがって、この納税者は製造業を含めて四業種に属します。

　　w88カジノ入金不要ボーナス第 6 号および第 7 号で指定されている不動産開発および運営業界の納税者とは何ですか?

w88カジノ入金不要ボーナス第7号でいう不動産開発・運営業納税者とは、付加価値税売上高・前受金が付加価値税売上高・前受金総額の50％以上を占める「国家経済産業分類」における「不動産開発・運営」事業に従事する納税者を指す。売上高と前受金の割合は、納税者が税金の還付を申請する前の連続12か月間の販売高と前受金に基づいて計算され決定されます。税還付申請前の営業期間が12か月未満3か月を超える場合、売上高と前受金は実際の営業期間に基づいて計算および決定されます。同じ計算期間内にすでに割合の計算に参加した前受金は、再度 VAT 売上の計算に参加することはできません。前受金とは、自社開発の不動産プロジェクトをプレセールにより販売して受け取ったお金を指します。

例：ある納税者は、税還付申請前に不動産開発・運営事業で12ヶ月連続で400万元の前受金と1,000万元の売上高があり（うち、同じ計算期間中に受領した前受金は200万元の増値税売上高に換算される）、その他の600万元の付加価値税売上高も発生した。納税者が税金還付を申請する前の連続12か月間に不動産開発・運営事業から受け取ったVAT売上金および前受金は、VAT売上金および前受金合計[=(400+1000-200)÷(400+1000-200+600)×100％]の67％を占め、50％以上を占めた。したがって、納税者は不動産開発・運営業の納税者となります。

　　7w88カジノ入金不要ボーナス第7号に規定されているその他の納税者とは何ですか？

w88カジノ入金不要ボーナス第7号における「その他の納税者」とは、製造業、不動産開発・運営業など4業種の納税者以外の納税者を指します。

　　8w88カジノ入金不要ボーナス第 7 号の第 1 条第 2 号の規定はどのように理解すればよいでしょうか。

w88カジノ入金不要ボーナス第 7 号の第 1 条第 2 号では、不動産開発・運営業の納税者は、2019 年 3 月 31 日末の期末税額控除額と比較して、連続 6 か月分（四半期納税の場合は連続 2 四半期、以下同じ）の還付申請を行うこととされています。 期末に新たに加算される税額控除額がゼロより大きく、かつ 6 か月末に新たに加算される税額控除額（四半期納税の場合は、第 2 四半期、以下同じ）が 50 万元以上の場合、6 か月目の月末に新たに追加された税額控除の 60% の還付を管轄税務当局に申請することができます。

例：不動産開発運営業の納税者は、2025年10月に2025年9月期の増値税申告を完了した後、公告第7号第1条第2項の規定に基づき超過税還付を申請した。税還付申請前の連続6か月（2025年4月から9月までの期間）の期末税額控除は、30万元、40万元である。それぞれ元、50万元、25万元、50万元、80万元。 2019年3月の納税者の税控除額は期末時点で20万元でした。この計算に基づくと、納税者が税金還付を申請する前の連続6か月において、2019年3月31日時点の税額控除終了と比較して、新たに増加した税額控除はそれぞれ10万元、20万元、30万元、5万元、30万元、60万元となった。したがって、納税者は「2019年3月31日時点の税額控除終了額と比較して、税金還付を申請する前の連続6か月末に新たに追加された税額控除がゼロより大きく、6か月末に新たに追加された税額控除が50万元以上である」という要件を満たすことになる。

　　9w88カジノ入金不要ボーナス第7号の第1条第3号の規定はどのように理解すればよいでしょうか？

w88カジノ入金不要ボーナス第 7 号の第 1 条第 3 項では、製造業および不動産開発運営業など 4 業種以外の納税者の場合、税還付を申請する前の連続 6 か月末の税額控除の残額がゼロより大きく、6 か月末の新たに増加した税額控除が税還付を適用する前年の 12 月 31 日末の税額控除と比較して 50 万元以上である場合に規定されています。なぜなら、管轄税務当局に新たに増加した税額控除の比例還付を申請できるからです。新たに追加される税額控除額が1億元（1億元を含む）を超えない場合、税還付率は60％です。 1億元を超える部分の税金還付率は30％となる。

例：ある納税者は、2025年10月に2025年9月分の付加価値税申告を完了した後、w88カジノ入金不要ボーナス第7号に従って他の納税者に対する超過税額控除の還付を申請します。税還付申請前の連続6か月（2025年4月から9月までの期間）の期末税額控除は、10万元、40万元、50万元、それぞれ25万元、50万元、80万元。 2024年12月の納税期間終了時の納税者の税額控除（税金還付申請による前年12月31日末の税額控除）は20万元です。この計算に基づいて、税金還付を申請する前の連続6か月の末日の納税者の税額控除はゼロより大きく、6か月目の末日の税額控除は、還付を申請した前年の12月31日末の税額控除と比較して60万元でした。したがって、納税者は「還付を申請する前の連続6か月末の税額控除がゼロより大きく、6か月目の末日の税額控除が申請した税金の前年12月31日末の税額控除と比較して50万元以上である」という要件を満たす。

　　10不動産開発・運営業の納税者がw88カジノ入金不要ボーナス第 7 号第 1 条第 2 項の規定を満たしていない場合、他の納税者の留保税還付政策を適用することはできますか?

w88カジノ入金不要ボーナス第7号の規定により、w88カジノ入金不要ボーナス第1条第2号の規定に該当しない不動産開発・運営業の納税者は、w88カジノ入金不要ボーナス第1条第3号の規定に基づき期末留保税額控除の還付を申請することができることとなります。

　　11 「製造業など4業種の納税者」と「不動産開発・運営の納税者」の要件を同時に満たす場合、超過税還付制度はどのように適用されるのでしょうか。

w88カジノ入金不要ボーナス第 7 号は、同一計算期間内に「不動産開発・運営」事業の増値税売上高又は前受金とその他の事業の増値税売上高の両方を取得し、w88カジノ入金不要ボーナス第 7 号第 4 条第 1 項の増値税売上高又は前受金の割合を満たす納税者は、第 1 条第 2 項及び第 2 項第 3 項の規定に基づき期末留保税額控除の還付を申請しなければならないと規定しています。お知らせ第7号です。

例: 納税者は不動産開発と製造業の両方に従事しています。税金還付申請前の12ヶ月連続の不動産開発・運営売上高は200万元。プレセールで販売した自社開発不動産プロジェクトの前受金は400万元、製造業付加価値税の売上高は400万元である。 「製造業等４業種の納税者」の判定基準によれば、この納税者の製造業等４業種における付加価値税売上高比率は67%[=400÷(400+200)×100%]であり、50%を超えている。したがって、この納税者は「製造業を含む４業種の納税者」の判定基準に該当します。同時に、納税者の​​不動産開発・運営事業に係る付加価値税売上高及び前受金は、付加価値税売上高及び前受金総額[=(200+400)÷(400+200+400)×100％]の60％を占め、その割合も50％を超えた。したがって、納税者は「不動産開発・運営納税者」の判定基準を満たします。この場合、納税者は「不動産開発・運営業の納税者へ」に従って超過税額控除の還付申請を行う必要があります。納税者が公告第 7 号第 1 条第 2 項の規定「2019 年 3 月 31 日時点の ITA 終了時と比較して、税金還付を申請する前の連続 6 か月の末時点で新たに追加された IIT の超過額が 0 より大きく、かつ 6 か月の末時点で新たに増加した IIT が 50 万元以上である」の規定を遵守していないが、公告第 7 号第 1 条第 3 項の規定を満たしている場合。 7、他の納税者に対する超過控除還付方針に従って、超過I税の還付を申請することができます。

　　12w88カジノ入金不要ボーナス第 7 号第 1 条の政策の対象となる納税者の場合、還付可能な超過税額控除はどのように計算されるべきですか?

w88カジノ入金不要ボーナス第 7 号は、納税者がw88カジノ入金不要ボーナス第 7 号第 1 条の方針を適用した場合、還付が認められる超過税額控除額＝当期末残税額控除額×投入構成比×100％と規定しています。

例: 製造業納税者は公告第 7 号第 1 条の最初の政策を適用します。当期の期末税額控除は 500 万元、投入構成比は 80% です。還付可能な税額控除は 400 万元 (=500×80%×100%) です。

　　13w88カジノ入金不要ボーナス第 7 号第 1 条の 2 番目の政策の対象となる納税者の場合、還付可能な超過税額控除はどのように計算されるべきですか?

w88カジノ入金不要ボーナス第7号では、納税者がw88カジノ入金不要ボーナス第7号第1条の第2方針を適用した場合、還付が認められる税額控除額＝2019年3月31日末の税額控除と比較した当期末の税額控除額、新たに増加した税額控除額×投入構成比×60％と規定しています。

例: 不動産開発運営業の納税者は、w88カジノ入金不要ボーナス第 7 号第 1 条の 2 番目の方針を適用します。2019 年 3 月 31 日の税額控除終了と比較して、今期末に追加される新たな税額控除は 100 万元、投入構成比が 90% である場合、還付できる税額控除額は 540,000 元 (=100 × 90% × 60%) となります。

　　14w88カジノ入金不要ボーナス第 7 号第 1 条の 3 番目の政策の対象となる納税者の場合、還付可能な超過税額控除はどのように計算されるべきですか?

w88カジノ入金不要ボーナス第 7 号は、納税者がw88カジノ入金不要ボーナス第 7 号第 1 条の 3 番目の方針を適用する場合、還付可能な留保税の許容額＝還付を申請する前年 12 月 31 日末の税額控除と比較して、当期末に新たに増加した超過税額控除額が 1 億元×投入構成比×60％＋1 億元を超える部分×投入構成比×30％を超えないことを規定している。

例: 納税者 A は、w88カジノ入金不要ボーナス第 7 号第 1 条の 3 番目の方針を適用し、2026 年 7 月の期末に期末税額控除の還付を申請します。今期末の期末税額控除は 8,000 万元です。 2025年12月31日末の税額控除終了額は2,000万元、投入構成比は90%、還付可能な税額控除額は3,240万元[=(8,000-2,000)×90%×60%]である。

納税者 B は公告第 7 号第 1 条の 3 番目の方針を適用し、2026 年 7 月の期末に期末税額控除の還付を申請します。今期末の期末税額控除は 22 億元です。 2025年12月31日末 留保税額控除額は1,000万元、投入構成比は90％。還付可能な留保税額控除は 8,370 万元 [=10000×90%×60%+(22000-1000-10000)×90%×30%] です。

　　15投入量の割合はどのように計算すればよいのでしょうか？

w88カジノ入金不要ボーナス第 7 号は、w88カジノ入金不要ボーナス第 7 号の第 1 条第 1 号および第 2 号の政策を適用する納税者の場合、投入割合は、2019 年 4 月から税還付申請前の納税期間までに控除された特別 VAT 請求書、税関輸入 VAT 特別納付証明書、納税伝票、機械などとすることを規定しています。自動車販売の統一請求書、有料高速道路料金の電子普通付加価値税請求書、電子請求書（電子航空交通券旅程表）、電子請求書（電子鉄道乗車券）などの VAT 控除伝票（以下、7 種類の VAT 控除票といいます）に記載された VAT 額は、同期間に控除される仕入税額全体に占める割合を占めます。

例：納税者が公告第 7 号第 1 条第 2 項の規定に基づき、2025 年 12 月に超過税額控除の還付を申請し、2019 年 4 月から 2025 年 11 月までの全期間に当省は仕入税額 400 万元を控除し、このうち 7 種類の増値税控除証明書に記載されている増値税から 200 万元を控除した。納税者の仕入税額構成比は50％（＝200÷400×100％）となります。

w88カジノ入金不要ボーナス第 7 号は、納税者がw88カジノ入金不要ボーナス第 7 号第 1 条の 3 番目の方針を適用する場合、仕入税額の割合は、税還付を申請する前年の 1 月から税還付を申請する期間までに控除された 7 種類の VAT 控除証明書に記載された付加価値税額の、同期間に控除された仕入税額総額に対する割合とすることを規定しています。

例）納税者が、令和7年12月w88カジノ入金不要ボーナス第7号第1条第3項の規定に基づき、超過税額控除の還付申請を行い、令和7年1月から11月までに全額還付されました。仕入税額の控除額は 200 万元で、このうち 7 種類の付加価値税控除証明書に記載されている控除額は 150 万元です。納税者の仕入税額割合は 75% (=150 ÷ 200 × 100%) です。

　　16インプットの割合を計算するとき、納税者はインプット税の転出部分を調整する必要がありますか?

w88カジノ入金不要ボーナス第 20 号は、還付可能な超過税額控除の投入割合を計算する際、計算期間中に規定に従って移管された仕入税額を、控除された 7 種類の付加価値税控除証明書に記載された付加価値税から控除する必要がないことを規定しています。

例: 不動産開発運営業の納税者は、w88カジノ入金不要ボーナス第 7 号第 1 条の 2 番目の方針を適用します。2019 年 4 月から 2025 年 9 月まで、仕入税額 2,000 万元が控除され、この期間中に控除された 7 種類の増値税控除証明書に記載されている増値税は 1,600 万元です。還付可能な超過税額控除の投入割合を計算する際、納税者は規定に従って100万元の期間に繰り出される仕入税額の計算に参加する。 2025年10月に納税者がw88カジノ入金不要ボーナス第7号第1条第2項に基づいて留保税額控除の還付を申請する場合、投入構成比は80％（=1600÷2000×100％）となり、移管された仕入税額100万元を控除する必要はなくなる。

　　17納税者はどのようにして超過税額控除の還付を申請し、徴収後に VAT 還付、最初に徴収して還付（還付）する方針を申請しますか?

w88カジノ入金不要ボーナス第 7 号は、2019 年 4 月 1 日以降に超過税の還付を受けた納税者は、徴収直後の VAT 還付または徴収後の VAT 還付（還付）政策を適用できなくなると規定しています。納税者は受け取った税金の還付をすべて一度に返済した後、支払月以降に発生したVAT課税取引を申請して、規定に従って徴収直後にVAT還付、または徴収後に還付（VATが先に徴収）される政策を利用することができます。

2019 年 4 月 1 日以降、VAT 徴収後還付および徴収後還付（VAT）政策を享受している納税者は、還付された VAT をすべて一度に支払った後、全額支払った翌月から、規定に従って期間終了時に残りの税額控除の還付を申請することができます。

納税者が上記の規定に従って還付された税金を全額支払った後、超過税を還付する、徴収後直ちに還付する、あるいは徴収後還付（還付）する方針は、全額納付の翌月から36か月以内は変更してはならない。

例: 2019 年 4 月 1 日から 2025 年 9 月 30 日まで、納税者は累積 100 万元の税金還付を受けました。 2025年1月、納税者は10月に取得した超過税還付金100万元を全額返済した後、2025年10月以降に発生する増値税課税取引を申請することで、徴収後に増値税還付、先に増値税を徴収し、規定に従って還付（還付）する政策を享受することができます。

納税者が徴収後、徴収先徴収、還付（還付）の政策を享受しており、事業運営の変更により適用される超過税還付政策を変更したい場合、超過税還付の全額を支払った翌月（2025年11月）から36か月以内は変更してはならない。

　　18還付された超過税額控除をすべて返済するために納税者が税務当局に提出する必要がある情報は何ですか?超過税額控除の還付が「徴収後還付」または「徴収後還付」の場合、支払った税金の還付額を次期に繰り越して引き続き控除することはできますか？

納税者は、w88カジノ入金不要ボーナス第 7 号第 9 条の規定に基づき、還付された超過税額控除の全額の返還を申請する必要がある場合、電子税務局または税務署を通じて「超過税額控除還付申告書」を提出することができます。税務当局は、申請を受理した日から 5 営業日以内に、超過税還付金の還付を求める「税務事項通知書」を納税者に発行します。納税者が還付された超過税を全額還付した後、VAT申告書を提出する際、納税者は規定に従ってVATおよび付加税申告書の該当欄に還付金額全額を記入し、規定に従って仕入税額を引き続き控除することができます。

　　19 VAT の滞納と期末の滞納税額控除の両方がある納税者はどのように処理されるべきですか?

w88カジノ入金不要ボーナス第 20 号は、納税者に VAT 滞納額と期末留保税額控除の両方がある場合、還付できる留保税額控除の額は、最新の付加価値税および付加価値税申告書の「期末留保税額控除」と、未払いの VAT 控除を差し引いた残高に基づいて決定されると規定しています。

納税者の権利と利益を保護するために、納税者は「一般増値税納税者による増値税延滞額を控除するための仕入高税額控除の使用に関する国家税務総局の通知」（郭水発[2004]第112号）、「増値税延滞額を控除するための仕入高所得税額控除の使用に関する国家税務総局の通知」、「仕入高税の使用に関する事項に関する通知」に従う必要があります。 「増値税延滞額を控除するための付加価値税額控除」（郭水漢[2004]第1197号）および「税の徴収および管理に関する特定事項に関する国家税務総局の発表」（2019年第48号）に基づいて、VAT延滞を相殺する仕入税額控除の申請を行う必要があります。

　　20税務当局が税金還付申請を承認した後、納税者は税金をどのように処理すべきですか?

w88カジノ入金不要ボーナス第 7 号は、税務当局が納税者の税金還付申請を承認した後、納税者は承認された税金還付に応じて当期の税額控除額を減額しなければならないと規定しています。

w88カジノ入金不要ボーナス第 20 号では、納税者は超過税額控除の還付を許可する税務当局からの「税務事項通知」を受け取った場合、税務当局が承認した還付可能な超過税額控除を期末の期末税額控除と相殺するために使用し、付加価値税申告を処理する際には、それに応じて付加価値税および付加税申告書の該当欄に記入し、規定に従って仕入税額を送金しなければならないと規定しています。

　　21納税者の納税額控除レベルが A または B でなくなった場合、規定に従って申請した超過税還付は返還する必要がありますか?

納税者は、w88カジノ入金不要ボーナス第 7 号に規定する超過税還付政策を適用し、所轄税務当局に超過税還付を申請し、「税還付（控除）申請書」を提出する際に、納税額控除水準に基づいて超過税還付政策の適用条件を満たすか否かを判断するものとします。還付が完了し、年次評価や動的調整等により現在の納税額控除評価結果がAクラスまたはBクラスでなくなったAクラスまたはBクラスの納税者は、前期に得た超過還付金を還付する必要はありません。

　　w88カジノ入金不要ボーナス第 227 号の施行前に、税務当局は受理されたもののまだ処理されていない超過税額控除の還付申請をどのように処理すべきですか?

w88カジノ入金不要ボーナス第 7 号では、w88カジノ入金不要ボーナスの実施前に税務当局が受理し、まだ完了していない税金還付申請については、引き続き当初の規定に従って処理すると規定しています。

例：2025年8月14日、卸売・小売業の納税者は、「付加価値税額控除全額還付政策の業種範囲拡大に関する財政部・国家税務総局公告」（2022年第21号、以下「公告第21号」という）の規定に従い、所轄税務当局に超過税額控除の全額還付を申請した。管轄税務当局は同日に申請を受理しましたが、2025 年 8 月 31 日までに税金還付の申請を処理しませんでした。 2025 年 9 月 1 日以降、管轄税務当局はw88カジノ入金不要ボーナス第 21 号の規定に従って引き続き納税者の税金還付申請を処理することができます。

出典: 国家税務総局