「利益分配を伴う外国最新カジノ初回入金不要ボーナス家による直接最新カジノ初回入金不要ボーナスに対する税額控除政策に関する国家税務総局の発表」の解釈
当局は、「利益分配型外国最新カジノ初回入金不要ボーナス家による直接最新カジノ初回入金不要ボーナスに対する税額控除政策に関する財政部、国家税務総局、商務省公告」（2025年第2号、以下財務税務公告という）に基づき、「利益分配型外国最新カジノ初回入金不要ボーナス家による直接最新カジノ初回入金不要ボーナスに対する税額控除政策に関する国家税務総局公告」（2025年第18号）を発表しました。 2025 年、以下税務当局発表といいます）。外国最新カジノ初回入金不要ボーナス家による利益分配による直接最新カジノ初回入金不要ボーナスに対する税額控除政策（以下、税額控除政策という）の関連実施問題は、以下のように解釈される。
1財政・税制公告、徴税・行政公告の公布後、外国最新カジノ初回入金不要ボーナス家による利益分配のための直接最新カジノ初回入金不要ボーナスに対する法人所得税を一時的に免除する政策（以下、繰延税金政策という）は依然として有効でしょうか。
税務当局の発表は繰延税金政策の有効性に影響を与えず、繰延税金政策に関する関連文書は引き続き適用されます。税額控除政策は、海外最新カジノ初回入金不要ボーナス家に再最新カジノ初回入金不要ボーナスのために提供される定期的な税優遇措置です。税額控除政策を享受している外国最新カジノ初回入金不要ボーナス家は、引き続き税繰延政策を享受できます。
2 「外国人最新カジノ初回入金不要ボーナス家の保有と再最新カジノ初回入金不要ボーナスの時間」をどう理解するか?
海外最新カジノ初回入金不要ボーナス家は、主務商務部門が発行する「利益再最新カジノ初回入金不要ボーナス報告書」に記載された再最新カジノ初回入金不要ボーナス月に保有時期と再最新カジノ初回入金不要ボーナス時期の計算開始を確認するものとします。最新カジノ初回入金不要ボーナス金額が回収され、最新カジノ初回入金不要ボーナス企業が必要に応じて法的形式変更手続きを完了した月のうち早い月が、外国最新カジノ初回入金不要ボーナス家の保有及び再最新カジノ初回入金不要ボーナスの計算を停止する月となる。
例えば、2025年10月、海外A社は国内A社から分配された利益を取得し、全額A社に増資しました。2025年11月20日、海外A社は、再最新カジノ初回入金不要ボーナス時期が10月28日である旨を所管商務部門が発行した「利益再最新カジノ初回入金不要ボーナス報告書」を入手しました。2030年9月3日、A社は保有していたA社の株式をすべて譲渡し、A社は株式変更を完了しました。即日手続き可能。 2030 年 11 月 1 日、A 社は株式譲渡代金を受け取りました。 A 社は、2025 年 10 月から 2030 年 9 月までの合計 60 ヶ月間再最新カジノ初回入金不要ボーナスを保有しており、少なくとも 5 年間（60 ヶ月）継続して再最新カジノ初回入金不要ボーナスを保有する要件を満たしています。
三
外国最新カジノ初回入金不要ボーナス家が再最新カジノ初回入金不要ボーナスする場合、以下の 2 つの状況を区別して税額控除額を計算します。 まず、適格企業は、税額控除額を決定する際に、適用される租税条約（または取り決め）の規定に従って、再最新カジノ初回入金不要ボーナス額の 10% または 10% 未満で配当税率を計算することを選択できます。関連する比率が選択されると、その後最新カジノ初回入金不要ボーナスが回収されるとき、租税条約（または取り決め）に規定されている低い配当税率は適用されません。第二に、同一の外国最新カジノ初回入金不要ボーナス家が複数の適格国内再最新カジノ初回入金不要ボーナスを行った場合、利益分配企業に応じて税額控除額を個別に徴収する。
たとえば、ケース 1 では、2025 年 10 月に、B 国の海外企業 A が国内企業 A から分配された利益 1,000 万元を取得し、その全額が税額控除政策の条件を満たしている A 企業の増資に使用されました。中国と A 国との間の租税協定の配当規定に従って、企業 B は 5% の配当税率を適用することを選択できます。税額控除額を決定する際、企業 B は 10% または 5% の比率計算を適用することを選択できます。 10%の比率を適用することを選択した場合、再最新カジノ初回入金不要ボーナスに対する税額控除の上限は100万元となります。 2031 年 10 月に B 社が最新カジノ初回入金不要ボーナスを回収し、繰延税金の支払いを宣言した場合、B 社は 100 万元の再最新カジノ初回入金不要ボーナスに対する税金を支払う必要があり、租税協定の 5% 税率は適用されません。初めに5%を適用することを選択した場合、再最新カジノ初回入金不要ボーナス税額控除額は50万元となります。最新カジノ初回入金不要ボーナスが回収されたら、事前に確認された納税協定の5％の比率に従って50万元の納税を計算する必要があります。その後税務当局が、B 社が租税条約の恩恵を受ける条件を満たしておらず、再最新カジノ初回入金不要ボーナスに相当する利益に対して 100 万元の税金を課す必要があると判断した場合、納税者は追納税に応じて税額控除額を増額することができます。
シナリオ 2 に関して、海外企業 A は、国内企業 A から分配された利益から 500 万人民元、国内企業 B から分配された利益から 7,000 万人民元を取得し、そのすべてが国内企業 C に再最新カジノ初回入金不要ボーナスされ、税額控除政策の条件を満たします。 A社が国内企業Aに関連して徴収した税額控除額は50万元、国内企業Bに関連して徴収した税額控除額は700万元です。その後、国内企業 A が A 社にロイヤルティを支払い、源泉徴収税額 60 万元が発生した場合、企業 A が徴収した国内企業 A に関連する前述の控除額 50 万元は、A 社の支払うべき税金 50 万元から控除できます。さらに 100,000 人民元の税金を源泉徴収する必要がありますが、これは、A 社が徴収した B 社に関連する前述の控除額 700 万人民元から控除することはできません。
4税額控除額を調整するにはどうすればよいですか?
外国人最新カジノ初回入金不要ボーナス家がその後の経営において税額控除政策を享受すべきではないと税務当局が判断した場合（直接最新カジノ初回入金不要ボーナスの全部または一部を回収するために5年（60か月）未満保有および再最新カジノ初回入金不要ボーナスする外国人最新カジノ初回入金不要ボーナス家を含む）は、税額控除額を調整する必要があります。
たとえば、2025 年 10 月に、外国最新カジノ初回入金不要ボーナス家 A 社は国内企業 A から分配された 1,000 万元の利益を受け取り、その全額が税額控除政策の条件を満たしている A 社の増資に使用されました。外国人最新カジノ初回入金不要ボーナス家が 10% の控除率を適用することを選択し、その結果、税額控除の限度額が 100 万元になったと仮定します。 2027年7月、A社はそのうち700万元を再最新カジノ初回入金不要ボーナスした。繰延配当に対する法人所得税を70万元支払うほか、税額控除限度額も70万元引き下げる。調整後の利用可能限度額は30万元となります。
5税金を返済する際の遅延損害金はどのように計算すればよいですか?
外国最新カジノ初回入金不要ボーナス家が税額控除政策の条件を満たしていないにもかかわらず、実際には税額控除政策を享受しており、そのために税金を過少納付している場合（外国最新カジノ初回入金不要ボーナス家が5年（60か月）未満保有および再最新カジノ初回入金不要ボーナスし、直接最新カジノ初回入金不要ボーナスの全部または一部を回収して税金を返済する必要がある場合を含む）、税額控除政策を享受した日（つまり、税額控除の日）から延滞金が課せられます。
たとえば、2025 年 10 月に、外国最新カジノ初回入金不要ボーナス家 A 社は国内企業 A から分配された 1,000 万元の利益を受け取り、その全額が A 社の増資に使用され、税額控除政策の条件を満たしていました。外国人最新カジノ初回入金不要ボーナス家が 10% の控除率を適用することを選択し、その結果、税額控除の限度額が 100 万元になったと仮定します。 A社は2026年7月1日にロイヤルティ料600万元をA社に支払い、7月2日に60万元の税額控除を申告し、2027年1月にそのうち500万元を再最新カジノ初回入金不要ボーナスした。繰延配当に係る法人所得税50万元を追納するほか、与信限度額を50万元に調整し、控除額（60万元）が調整後の与信限度額（50万元）を超える税金10万元を返還し、2026年7月2日から延滞金を計算する必要がある。
6 「納税額控除」をどう理解するか？
外国人最新カジノ初回入金不要ボーナス家が控除できる納税額は、次の条件を満たさなければなりません。 同一の利益分配企業から得た所得に対して支払う法人所得税。収入の種類は配当、利子、ロイヤルティなどです。収益を得る時期は再最新カジノ初回入金不要ボーナス時期の後です。
たとえば、2026 年 3 月に、外国最新カジノ初回入金不要ボーナス家 A 社は国内企業 A が分配した利益を取得し、そのすべてが国内で再最新カジノ初回入金不要ボーナスされ、税額控除政策の条件を満たしました。外国人最新カジノ初回入金不要ボーナス家が 10% の控除率を適用することを選択し、その結果、税額控除の限度額が 100 万元になったと仮定します。 2027 年に、A 社は 600 万元のロイヤルティ料を A 社に支払い、60 万元の税金が源泉徴収される必要があります。このロイヤルティ収入は A 社から得たものであり、適格所得タイプであり、2026 年 3 月以降に取得されたものであるため、この収入の取得に対して A 社が支払うべき税金は「控除対象税」となります。
7外国人最新カジノ初回入金不要ボーナス家が人民元以外の通貨に再最新カジノ初回入金不要ボーナスする場合の税額控除額はどのように計算すればよいですか?
外国人最新カジノ初回入金不要ボーナス家が人民元以外の通貨で再最新カジノ初回入金不要ボーナスする場合、再最新カジノ初回入金不要ボーナス金額は実際に当該金額を支払った日の中心為替レートに基づいて人民元に換算され、再最新カジノ初回入金不要ボーナスの繰延配当に対する法人所得税および税額控除額が計算されます。
例えば、海外企業Aは、2025年10月15日に国内企業Aから分配された利益のうち1,000万米ドル（当日の米ドル対人民元為替レートの中心平価レートは1：7）を取得し、10月20日に全額を国内企業Cに再最新カジノ初回入金不要ボーナスし（米ドル対人民元為替レートの中心平価レートは1：71）、税額控除政策を遵守した。租税条約や取り決めに関係なく、最新カジノ初回入金不要ボーナスが実際に支払われた日である10月20日の中心為替レートに基づいて、A社が再最新カジノ初回入金不要ボーナスした繰延配当金に対して支払う法人所得税と税額控除額は、ともに710万元となります。
8外国人最新カジノ初回入金不要ボーナス家は、税額控除政策を利用して直接最新カジノ初回入金不要ボーナスを回収する際に、税金関連の問題をどのように処理するのでしょうか?
外国人最新カジノ初回入金不要ボーナス家が税額控除政策を受けて直接最新カジノ初回入金不要ボーナスの全部または一部を回収する場合、税額控除政策の条件を満たしているかどうかを区別し、状況に応じて納付すべき税金と延滞金を計算し、規定に従って税金を申告する必要がある。
たとえば、2026 年 3 月 1 日に、外国最新カジノ初回入金不要ボーナス家 A 社は、国内企業 A が分配した利益 1,000 万元を適切に受け取りました。2027 年に、A 社は、60 万元の税額控除とともに、A 社に 600 万元のロイヤルティを支払うことになります。 2028 年 6 月 1 日、A 社は B 社への最新カジノ初回入金不要ボーナス 100 万元を回収しました。2031 年 6 月 1 日、A 社は B 社への最新カジノ初回入金不要ボーナス 900 万元を回収しました。
税金を計算すると、2028年6月1日、A社はB社への最新カジノ初回入金不要ボーナス100万元を回収し、再最新カジノ初回入金不要ボーナスおよび保有期間は5年未満でした。税額控除政策の条件を満たしていないため、税額控除額を10万元減額する必要がある。同時に、A社は繰延配当に係る法人所得税10万元を返済する必要があり、これは税額控除繰越残高30万元（控除限度額90万元から控除60万元を差し引いた額）から控除できる。税金はかかりません。控除後の信用残高は20万元です。
税金を申告する際、A社は「中華人民共和国源泉徴収企業所得税申告書」を所轄税務当局に提出し、同時に「外国人最新カジノ初回入金不要ボーナス家再最新カジノ初回入金不要ボーナス税額控除情報申告書」に記入し、納税額10万元を控除します。
2031年6月1日、A社はB社への最新カジノ初回入金不要ボーナス900万元を回収し、再最新カジノ初回入金不要ボーナスと保有期間は5年以上となった。 A社は繰延配当に係る法人所得税90万元を返済し、税額控除繰越残高を利用して20万元を差し引くことができ、繰延税金70万元を支払う必要がある。
税金を申告する際、A社は「中華人民共和国源泉徴収企業所得税申告書」を所轄税務当局に提出し、同時に「外国最新カジノ初回入金不要ボーナス家再最新カジノ初回入金不要ボーナス税額控除情報申告書」に記入し、納税額20万元を控除します。
9海外最新カジノ初回入金不要ボーナス家が回収した直接最新カジノ初回入金不要ボーナスには、税額控除政策を享受した最新カジノ初回入金不要ボーナスと享受できなかった最新カジノ初回入金不要ボーナスが含まれる。最新カジノ初回入金不要ボーナスが回収される順序を確認するにはどうすればよいですか?
外国最新カジノ初回入金不要ボーナス家が直接最新カジノ初回入金不要ボーナスを回収する場合、最新カジノ初回入金不要ボーナスの回収を確認する順序は、税額控除政策を享受している最新カジノ初回入金不要ボーナス - 税額控除政策に沿っているが実際には享受していない最新カジノ初回入金不要ボーナス - 税繰延政策を享受しているが税額控除政策を満たしていない最新カジノ初回入金不要ボーナス - その他の最新カジノ初回入金不要ボーナスである。同種の最新カジノ初回入金不要ボーナスについては、最新カジノ初回入金不要ボーナス時期に応じて順次回収を確認するものとします。
たとえば、外国最新カジノ初回入金不要ボーナス家A社は中国で一連の最新カジノ初回入金不要ボーナスと売却を行っています。
1 2015年1月、5000万元を最新カジノ初回入金不要ボーナスして国内完全子会社Aを設立。
2 2024 年 4 月に、A 社が分配した 1,000 万元の利益が得られ、その全額が A 社に再最新カジノ初回入金不要ボーナスされ、税金の繰延政策が享受されました。
3 2025 年 5 月に、A 社が分配した 1,000 万元の利益が得られ、その全額が A 社に再最新カジノ初回入金不要ボーナスされ、税金の繰延政策が適用され、税額控除政策の条件を満たしました。
4 2026 年 6 月に、A 社が支払ったロイヤルティとして源泉徴収される法人所得税 50 万元が控除されます。
5 2027 年 7 月に、A 社が分配した 1,000 万元の利益が得られ、その全額が A 社に再最新カジノ初回入金不要ボーナスされ、税金の繰延政策が適用され、税額控除政策の条件を満たしました。
6 2030年1月、A社から最新カジノ初回入金不要ボーナス額4,100万元を回収。
上記のうち、第 3 号は税額控除政策を享受した最新カジノ初回入金不要ボーナス、第 5 号は税額控除政策の条件を満たしているが実際には享受していない最新カジノ初回入金不要ボーナス、第 2 号は繰延税金政策を享受しているが税額控除政策の条件を満たしていない最新カジノ初回入金不要ボーナス、第 1 号はその他の最新カジノ初回入金不要ボーナスである。したがって、A社は、イベント3→イベント5→イベント2→イベント1の順で最新カジノ初回入金不要ボーナス回収時期を確認します。
10外国人最新カジノ初回入金不要ボーナス家は、税額控除政策を享受できる複数の再最新カジノ初回入金不要ボーナスを部分的に処分する場合、支払うべき税金をどのように計算しますか?
外国最新カジノ初回入金不要ボーナス家が最新カジノ初回入金不要ボーナス期間が 5 年 (60 か月) 未満の場合に税額控除政策を享受した直接最新カジノ初回入金不要ボーナスの全部または一部を回収した場合、外国最新カジノ初回入金不要ボーナス家は規定に従って繰延税金を支払うことに加えて、外国最新カジノ初回入金不要ボーナス家が享受できる税額控除額も比例して減額しなければなりません。回収された直接最新カジノ初回入金不要ボーナスに税額控除政策を享受した直接最新カジノ初回入金不要ボーナスと税額控除政策を享受しなかった直接最新カジノ初回入金不要ボーナスが含まれる場合には、税額控除政策を享受した最新カジノ初回入金不要ボーナスが先に処分されるものとみなされます。
たとえば、2023 年 3 月に、外国最新カジノ初回入金不要ボーナス家 A 社は国内企業 A から分配された 1,000 万元の利益を取得し、その全額が A 社の資本増強に使用され、税金の繰延政策を享受しました。
2025 年 10 月に、A 社は国内企業 A から分配された利益 1,000 万元を取得し、そのすべてが A 社に再最新カジノ初回入金不要ボーナスされました。同社は繰延税金政策を享受しており、税額控除政策の条件を満たしています。会社 A が 10% の控除率を適用することを選択し、その結果、税額控除の上限が 100 万元になったとします。
2027 年 3 月に、A 社はロイヤルティを受け取り、その結果、支払うべき税金は 60 万元となり、その全額が再最新カジノ初回入金不要ボーナス税額控除によって差し引かれました。
2028年1月、A社は国内企業Aから分配された2,000万元の利益を取得し、その全額をA社に再最新カジノ初回入金不要ボーナスした。同社は税金の繰延政策を享受しており、税額控除政策の条件を満たしている。 A 社が 10% の控除率を適用することを選択し、その結果、税額控除の限度額が 200 万元になったとします。
2028年7月、A社はA社への最新カジノ初回入金不要ボーナス1,500万元を回収しました。これは、2025年10月に1,000万元の最新カジノ初回入金不要ボーナスを最初に処分し、次に2028年1月に2,000万元の最新カジノ初回入金不要ボーナスのうち500万元を処分したとみなされます。どちらの再最新カジノ初回入金不要ボーナスも保有期間が5年未満であったため、税額控除限度額は150万元減額され、調整後の税額控除限度額は15元です。 100万-60 = 90万人民元。再最新カジノ初回入金不要ボーナスのための繰延配当金に対する法人所得税は150万元で、調整税額控除額90万元で控除でき、納税額は60万元となる。
11海外最新カジノ初回入金不要ボーナス家は、財政および税制に関する発表に規定されている税額控除政策を享受しています。 2028 年 12 月 31 日以降もクレジット残高が残っている場合はどうすればよいですか?
財政・税公告では、税額控除政策は2025年1月1日から2028年12月31日まで実施されると規定されている。同時に、2028年12月31日以降も信用残高がある外国人最新カジノ初回入金不要ボーナス家は、信用残高がゼロになるまで引き続き税額控除を享受できることが明らかにされた。
たとえば、2025 年 12 月に、外国最新カジノ初回入金不要ボーナス家 A 社は、国内企業 A から分配された利益 1,000 万元を使用して、新しい国内企業を設立します。会社 A が 10% の控除率を適用することを選択し、その結果、税額控除の上限が 100 万元になったとします。 2028年12月31日現在、A社の税額控除残高は40万元です。 2029 年 1 月に、A 社は、A 社から得た利子収入に対して 400,000 人民元の税金を負担しましたが、これは税額控除額によって相殺できます。信用後、外国最新カジノ初回入金不要ボーナス家 A 社の再最新カジノ初回入金不要ボーナス信用残高はゼロになります。
12税額控除政策は、2025 年 1 月 1 日から財政および税制の発表前までの間に外国最新カジノ初回入金不要ボーナス家によって行われた適格最新カジノ初回入金不要ボーナスにどのように適用されますか?
2025 年 1 月 1 日から財政・税務発表前までに外国最新カジノ初回入金不要ボーナス家が行った適格最新カジノ初回入金不要ボーナスについては、遡及税額控除政策を申請できます。ただし、上記期間中の再最新カジノ初回入金不要ボーナスによって形成された税額控除額は、会計および税金の発表日以降に支払う対象となる税金を相殺するためにのみ使用できます。
たとえば、2025 年 2 月に、外国最新カジノ初回入金不要ボーナス家 A 社は国内企業 A から 1,000 万元の利益を受け取り、それを国内に再最新カジノ初回入金不要ボーナスし、税金の繰延政策を享受しました。 2025 年 3 月 (会計および税制の発表前)、A 社は A 社からロイヤルティを取得し、60 万元の法人所得税を支払いました。企業 A は、2025 年 2 月に 1,000 万元の再最新カジノ初回入金不要ボーナスに対して遡及税額控除政策を申請できます。外国人最新カジノ初回入金不要ボーナス家が 10% の控除率を適用することを選択したと仮定すると、税額控除の上限は 100 万元になります。 2026 年 1 月 (会計および税制の発表後)、A 社は A 社からロイヤルティを取得し、その結果、30 万元の納税額が発生しました。財政税務公告の規定によれば、上記の税額控除額 100 万元は、2025 年 3 月に源泉徴収されたロイヤルティに対する納税額 60 万元の相殺には使用できませんが、2026 年 1 月に発生したロイヤルティに対する納税額 30 万元の相殺には使用できます。
出典: 国家税務総局のウェブサイト
