「法人所得税の前払いに関カジノ入金不要ボーナス事項の最適化に関カジノ入金不要ボーナス国家税務総局の発表」の解釈

「中華人民共和国企業所得税法」および関連税制政策を実施し、企業の税負担をさらに軽減し、申告項目を最適化カジノ入金不要ボーナスために、国家税務総局は「企業所得税の前払いの最適化に関カジノ入金不要ボーナス事項の最適化に関カジノ入金不要ボーナス国家税務総局の公告」（以下「公告」という）を発表した。解釈は次のとおりです。

　　1関連背景

2024年、「大規模設備の更新と消費財の下取り促進に関カジノ入金不要ボーナス行動計画の発布に関カジノ入金不要ボーナス国務院通知」（国発[2024]第7号）の要件を実行カジノ入金不要ボーナスために、財政部と国家税務総局は「省エネ、節水、環境保護と安全生産のための特殊設備のデジタル化とインテリジェント化に向けた法人所得税政策に関カジノ入金不要ボーナス公告」を発表した。 （2024 年第 9 号）は、省エネルギー、節水、環境保護、生産安全のための特殊設備に対カジノ入金不要ボーナス信用政策（以下「特殊設備信用政策」という）の優遇強度をさらに強化します。納税者が優遇政策を享受しやすくカジノ入金不要ボーナスため、また法人所得税の前払い申告に関カジノ入金不要ボーナス納税者の意見や提案と併せて、国家税務総局は「公告」を発表し、特殊設備信用政策の資格を享受カジノ入金不要ボーナスための前払いリンクと輸出事業などの特定事項の報告要件を明確にし、「中華人民共和国企業所得税月次（四半期）前払い納税申告書（カテゴリーA）」を改訂した。

　　2主な内容

　　(1) 特殊装備信用政策の実施基準の明確化

「国家税務総局の法人所得税優遇政策事項の処理に関カジノ入金不要ボーナス修正措置の発布に関カジノ入金不要ボーナス発表」（2018年第23号）によると、送金支払いプロセス中に特殊設備信用政策を享受カジノ入金不要ボーナス必要がある。 「省エネルギー、節水、環境保護、安全生産のための特殊設備のデジタル的かつインテリジェントな変革のための企業所得税政策に関カジノ入金不要ボーナス財政部および国家税務総局の公告」（2024年第9号）を実施し、納税者が特殊設備信用政策を享受しやすくし、政策配当を完全に解放カジノ入金不要ボーナスために、「公告」では納税者が期間中に自らの経営状況に応じて特殊設備信用政策の享受を自由に選択できることを明確にしている。前払いリンク。前払い段階で特別機器信用ポリシーを利用しないことを選択した場合は、送金段階で割引を利用カジノ入金不要ボーナスことも選択できます。

　　(2) 輸出企業の申告要件を明確化

輸出企業の前払い申告の管理をさらに標準化し、前払い申告のコンプライアンスを向上させるために、「公告」では輸出企業の前払い申告の要件をさらに明確にしました。

まず、輸出企業の納税申告義務について改めて説明します。輸出用に商品を生産・販売カジノ入金不要ボーナス企業は、輸出商品から得た収入に対して法人税を計算し、申告し、支払う必要があります。自主経営により輸出カジノ入金不要ボーナス場合、企業が生産または販売した商品の輸出に相当カジノ入金不要ボーナス収入は申告上の営業収入に含めなければならない。委託輸出の場合、企業が委託した物品の輸出に相当カジノ入金不要ボーナス収入は営業利益に含めて申告カジノ入金不要ボーナス。営業収入の申告に含まれることに加えて、輸出企業は上記 2 種類の輸出収入の具体的な状況をさらに申告カジノ入金不要ボーナス必要もあります。

第二に、輸出代理業を営む企業は、輸出代理店手数料収入を営業収入に含めて申告し、特定の事情を申告カジノ入金不要ボーナス必要がある。同時に、輸出代理業の法人税管理の標準化を図るため、市場調達貿易、総合対外貿易サービス等を通じた物品の輸出を代理カジノ入金不要ボーナス企業は、前払い申告の際に、輸出物品の委託先や輸出金額などの基本情報を記載した「輸出代理企業輸出委託概要書」の提出を義務付けています。輸出品に複数のリンクが含まれる場合には、実際に委託した輸出者の基本情報と輸出金額を報告カジノ入金不要ボーナス必要があります。実際の受託輸出者とは、輸出品の実際の生産・販売単位を指し、原則として国内事業体となります。上記の企業が通関業者、貨物運送会社、その他の実際に委託されていない輸出業者または非国内法人であることを報告カジノ入金不要ボーナス場合、それは自主運営の方法とみなされ、企業は対応カジノ入金不要ボーナス輸出金額に対して報告および支払われるべき法人所得税を負担カジノ入金不要ボーナス必要があります。例は次のとおりです:

【事例1】A社は輸出代理業を営んでおり、B社から自社生産品の輸出を委託されています。複数回の税関輸出申告が必要で、総額は1,000万元に達し、代行手数料として10万元が請求される。前払い申告のステータスは次のとおりです。

A社は営業利益10万元を申告カジノ入金不要ボーナス必要があり、そのうち輸出代行手数料収入は10万元です。同時に、「代理輸出企業の輸出委託概要書」にB社からA社に委託した輸出の通関申告番号を1つずつ記入し、実際の委託輸出者の氏名、実際の委託輸出者の納税者識別番号（統一社会信用コード）、輸出金額欄にB社の氏名、納税者識別番号及び対応カジノ入金不要ボーナス輸出金額をそれぞれ記入カジノ入金不要ボーナス。最終的に、B 社に対応カジノ入金不要ボーナス輸出総額は 1,000 万元になるはずです。

B社は営業利益1,000万元を申告し、そのうち1,000万元は委託輸出収入である。

【事例2】C社は輸出代理業を営んでおり、D社から自社が輸出カジノ入金不要ボーナス貨物の輸出を委託されています。総額1,000万元の税関輸出申告書が必要で、手数料10万元がかかる。 C社は、当該商品が実際にE社の委託を受けてD社から輸出されたものであることをD社に確認した。D社は、E社に代理手数料12万元を請求した。 E 社は実際の国内生産販売部門 (実質的な国内商品所有者) です。前払い申告のステータスは次のとおりです。

C 社と D 社、および D 社と E 社はいずれも代理店関係にありますが、実際に輸出申告を行う代理店は C 社のみであり、この輸出品の実際の委託輸出者は E 社です。したがって、C 社は実際の輸出委託者である E 社の情報を記入カジノ入金不要ボーナス義務があります。 C 社は、輸出代理手数料 100,000 元を含む営業利益 100,000 元を申告カジノ入金不要ボーナス必要があります。同時に、「輸出代理企業の委託輸出概要書」に対応カジノ入金不要ボーナス税関輸出申告番号を記入し、実際の委託輸出者の名前でE社名、納税者識別番号と対応カジノ入金不要ボーナス輸出金額1,000万元を、実際の委託輸出者の納税者識別番号（統一社会信用コード）と輸出金額欄にそれぞれ記入しなければならない。

D 社と E 社は代理店関係にありますが、D 社は実際の税関申告および輸出代理店ではありません。営業収入12万元を申告カジノ入金不要ボーナス必要があるが、「輸出代理手数料収入」欄の記入は不要であり、「輸出代理企業輸出委託概要書」の提出も不要である。

E 社は実際の輸出品の販売者であり、実際の輸出委託者である。前払いカジノ入金不要ボーナス場合、営業収入1,000万元を申告し、そのうち1,000万元は委託輸出収入である。

この場合、C 社が「輸出代理企業輸出委託概要書」に E 社の関連輸出情報を記入しない場合には、自主的に行う方法とみなされ、対応カジノ入金不要ボーナス輸出金額に応じて申告・納付すべき法人所得税は C 社の負担となります。

　　(3) 「中華人民共和国企業所得税月次（四半期）前払納税申告書（タイプA）」の最適化・改善

上記の政策実施基準の最適化と納税者から報告された意見や提案に基づいて、「中華人民共和国企業所得税月次（四半期）前払納税申告書（タイプA）」が改訂されました。

1「中華人民共和国企業所得税月次（四半期）前払納税申告書（タイプA）」（A200000）

まず、レポート項目を追加します。 「優遇事項及び添付事項に関カジノ入金不要ボーナス情報」に「従業員の報酬」及び「輸出方法」の項目を追加し、該当事項がある納税者は、当該情報を正確に申告してください。納税者は、上記の事項のほか、「企業所得税申告事項目録」に基づいて補足申告書を作成しなければなりません。

２つ目は、「前払税の計算部分」の関連項目を調整カジノ入金不要ボーナスものでございます。年次申告書の最適化アイデアを参考に、最新の財務諸表様式に合わせて「売上経費」や「その他の収入」などの項目を追加してください。同時に、「営業収入」の項目に「自主輸出収入」、「受託輸出収入」、「輸出代行手数料収入」などの項目を追加し、輸出事業を行う企業が記入カジノ入金不要ボーナス項目となります。 「投資所得」の項目に明細行が追加されており、納税者は「企業所得税申告事項目録」に基づき、株式処分所得などの具体的な事項や金額を詳細行に記入カジノ入金不要ボーナス必要があります。納税者は株式を処分カジノ入金不要ボーナス場合、具体的な事項と金額を報告しなければなりません。

3つ目は、特殊設備控除政策の対象となる企業が前納申告書に記入カジノ入金不要ボーナスことを選択できる「所得税控除額」の項目を追加カジノ入金不要ボーナスことである。

4つ目は、不動産開発企業が記入すべき「未完成製品の販売による収入」という項目を追加し、企業が未完成の開発製品を販売して販売前収入を得るための報告要件をさらに明確にカジノ入金不要ボーナスことです。

2「本支店の法人所得税概要及び税配分表」(A202000)

まず、本支店の交付税の計算方法を調整カジノ入金不要ボーナス。送金支払段階における本店と支店の税額按分計算方法は、前納段階にも拡張されており、企業が当月（四半期）現在で支払うべき所得税額を配分し、その後、本社と支店がそれぞれ配分した前払税額を差し引いて当月（四半期）の所得税（還付額）を計算カジノ入金不要ボーナス。例は次のとおりです:

【事例】A社は2024年に北京で登記された企業であり、小規模・低収益企業ではない。 A 社は山東省、陝西省、天津市にそれぞれ支店 B、C、D を設立しています。 2025年9月、天津支店Dは廃止された。 A 社と各支店は、必要に応じてタイムリーかつ正確な方法で要約税務情報の提出を完了しました。 2025年第1四半期に前払いした場合、B支店、C支店、D支店の分配率はそれぞれ10％、40％、50％となります。 A 社は、第 2 四半期の前払金を提出カジノ入金不要ボーナス際、第 1 四半期の分配率が誤って計算されており、C 支店と D 支店の分配率は 30% と 60% であるべきであることに気づきました。

A社の2025年第1四半期の実績利益は400万元、第2四半期の累計実績利益は700万元、第3四半期の累計実績利益は1300万元、第4四半期の累計実績利益は1200万元である。法人税に関カジノ入金不要ボーナス優遇政策は受けていない。会社 A の各四半期の税金と配分状況は次のとおりです。

なお、連結納税企業において支店廃止がない場合や税按分計算が不正確な場合は、従来の計算方法による場合でも、新しい計算方法による場合でも結果は同じとなります。ただし、連結納税企業が早期前納処理で正確な税按分を計算できなかった場合、または当四半期中に支店が廃止された場合、新計算方法では全額按分方式により通期の税按分を再計算カジノ入金不要ボーナスことになる。この場合、第1四半期におけるC支店とD支店の配分比率の計算に誤りがあったため、第2四半期に新しい方法に従って計算されたC支店の納税額は元の方法より5万元少なくなった。支店Dの納税額は元の方法より5万元多かった。ブランチ B の分配率に誤差はなく、2 つの方法の計算結果は一致していました。ブランチ D の登録を解除した後、分配率を再計算カジノ入金不要ボーナス必要があります。第 3 四半期に報告カジノ入金不要ボーナス場合、新しい方法に従って計算された支店 B の納税額は元の方法より 17,500 元少なく、支店 C の納税額は元の方法より 17,500 元多くなります。

2 つ目は、フォーム名とデータ項目を変更カジノ入金不要ボーナスことです。計算方法の調整の必要性を踏まえ、行に「本店按分」、「本店財務集中配分」等の項目を追加し、列に「実際に支払う所得税額」、「按分済みの所得税累計額」、「按分所得税額（還付）」等の項目を追加し、様式の名称を「企業所得税総合課税本部」に変更します。支店所得税配分表」。

　　3実施時間｝

この「発表」は、2025 年 10 月 1 日から発効します。監査徴収のために毎月の前払いを実施カジノ入金不要ボーナス居住企業は、2025 年 9 月の報告期間から新バージョンの明細書を使用カジノ入金不要ボーナスことになります。監査徴収のために四半期ごとの前払いを実施カジノ入金不要ボーナス常駐企業は、2025 年の第 3 四半期の報告期間から新しいバージョンの明細書を使用カジノ入金不要ボーナスことになります。

出典: 国家税務総局