「納税額控除管理措置の発行に関カジノ入金不要ボーナス国家税務総局の発表」の解釈
1改訂の背景
第20期中央委員会第3回総会の精神と、社会信用制度の改善に関カジノ入金不要ボーナス党中央委員会と国務院の決定と取り決めを実行カジノ入金不要ボーナスため、中国共産党中央委員会総弁公室及び国務院総弁公室が発表した「徴税管理改革の更なる深化に関カジノ入金不要ボーナス意見」及び「質の高い発展を伴う社会信用制度の構築の促進及び新たな発展の形成の促進に関カジノ入金不要ボーナス意見」に基づき、関係機関によると、 「発展パターンに関カジノ入金不要ボーナス意見」と「社会信用制度の改善に関カジノ入金不要ボーナス意見」の要求事項に基づき、国家税務総局は長年にわたる信用評価業務の実施に基づいて、研究と実証を十分に実施し、広範な意見を求め、企業の要求に積極的に対応し、2014年以降の税額控除管理に関カジノ入金不要ボーナス規範文書と関連制度文書に散在カジノ入金不要ボーナス規定を統合し、公表した"納税債権管理措置"(以下「措置」といいます)。 「措置」は、評価対象の原則、制度的枠組み、評価結果の基本的な安定性を維持カジノ入金不要ボーナスことを前提として、評価範囲をさらに拡大し、評価ルールを最適化し、修復努力を増やし、結果の適用を強化カジノ入金不要ボーナス。 「すべての税と手数料を重み付けし、税と手数料を統合し、税と手数料を相乗させる」という概念に従って、全国的に一律に徴収され適格な社会保険料と税外収入が信用評価の範囲に含まれ、税額控除とシステム統合のアップグレードの同一評価を達成し、納税債権管理の科学的かつ標準化されたレベルを継続的に改善します。
2 「対策」の主な内容
「対策」は6章36条からなる。第1章「総則」では、「本措置」の策定の目的及び根拠、「本措置」の根拠となる与信管理の定義、適用範囲、管理権限、管理原則、情報構築、信用連携等を明らかにします。第2章「信用情報収集」では、情報収集の定義、情報範囲、収集対象、収集経路等を明確にし、納税信用情報の構成やデータ収集源の統一を図る。第3章「評価」では、税務当局は記録がなければ評価なし、記録があれば評価カジノ入金不要ボーナスという原則に基づいて納税額控除の評価を行うと規定している。評価方法や納税額控除レベルの設定を明確にし、Aレベルと評価できない場合、直接Dレベルと判断され、評価に影響を及ぼさない場合を規定しています。第4章「評価結果の決定及び公表」では、税務当局が誰が評価し、誰が決定し、誰が公表カジノ入金不要ボーナスかの原則に従って評価結果を決定及び公表カジノ入金不要ボーナスことを明確にし、評価への参加申請、再評価（検証）、補修、動的調整等の事項を標準化カジノ入金不要ボーナス。第5章「評価結果の適用」では、信頼性に対カジノ入金不要ボーナスインセンティブと背任に対カジノ入金不要ボーナス処罰の原則に基づき、税務当局が信用度の異なる事業体に対して機密サービスや管理を実施カジノ入金不要ボーナスための関連措置を明確にしている。第6章「附則」では、年次の評価基準や「施策」の実施時期等の内容を明らかにしています。
3 「措置」の一部規定の説明｝
（１）適用範囲について｝
中国共産党中央委員会総弁公室および国務院総弁公室が発表した「社会信用制度の改善に関カジノ入金不要ボーナス意見」の「事業体の信用管理の強化」の要件によると、「措置」の適用範囲は自然人以外の納税者および生産・事業運営に従事カジノ入金不要ボーナス支払者に及ぶ。その中で、生産および運営に従事カジノ入金不要ボーナス法人納税者（以下、事業体といいます）は、自動的に「措置」の管理に含まれます。これには、有限責任会社、株式会社、その他の法人法人、個人事業主およびパートナーシップが含まれます。個々の産業世帯および商業世帯、および生産および運営に従事カジノ入金不要ボーナスその他のタイプの納税者は、自主的に納税控除管理に含めることを申請できます。他のタイプの納税者には、公的機関、非独立会計支店などが含まれます。納税額控除評価の継続性を維持し、関連カジノ入金不要ボーナス社会主体が使用カジノ入金不要ボーナス納税額控除評価結果の信頼性を確保カジノ入金不要ボーナスために、納税者および納税者は、評価に参加した後の期間中、自動的に「措置」の管理に含まれます。
（２）経営理念について｝
「措置」の第5条では、納税債権管理は法規制、客観性と公平性、統一基準、階層分類、動的調整の原則に従うことを明確にしている。法律および規制の遵守とは、税務部門が法律、規制、規則および規範文書に従って納税債権管理業務を実行カジノ入金不要ボーナスことを意味します。客観性と公平性とは、納税額控除の評価が主に事業体の信用行動に関カジノ入金不要ボーナス客観的な記録に基づいていることを意味します。統一基準とは、納税額控除の評価が全国的に統一された評価指標、控除基準、修繕基準を採用カジノ入金不要ボーナスことを意味します。分類と分類とは、納税額控除の評価に全国統一の評価指標、控除基準、修繕基準を採用カジノ入金不要ボーナスことを意味します。事業体の信用レベルを区別し、さまざまな管理およびサービス措置を導入します。動的調整とは、税務当局が信用情報の変化に基づいて前年の事業体の信用記録を調整したり、現在の信用評価結果を調査後に調整したりカジノ入金不要ボーナスことを意味します。国家税務総局は、税務政策や徴収・管理方法の変化に応じて、全国統一評価指標を適時に調整・改訂カジノ入金不要ボーナスことができる。
（３）管理方法について｝
「措置」の第6条では、国家税務総局が納税債権管理の情報化構築に責任を負い、納税債権管理の標準化・統一化を図り、人的介入を最小限に抑え、企業体と草の根税務当局の業務負担を効果的に軽減カジノ入金不要ボーナスことを明確にしている。
（４）評価原則について｝
「措置」第 12 条に規定されている「記録しなければ評価しない、記録すれば評価カジノ入金不要ボーナス」という原則は、税務当局が税務管理システムに記録された客観的な情報に基づいて納税額控除の評価を行うことを意味し、納税管理システムに記録される場合には納税額控除情報も評価に含まれることを意味カジノ入金不要ボーナス。
(5)循環指標と非循環指標に関カジノ入金不要ボーナス情報｝
「措置」第９条における「非経常的な指標情報」とは、事業者が頻繁に生成しない税務調査その他の指標情報を指します。主に税務部門が実施カジノ入金不要ボーナス税務評価、税務調査、租税回避防止調査、税務調査情報を指します。
「措置」第 13 条は、信用の基礎は情報であることを主に考慮しており、より完全な情報を持つ事業体のためにエラー許容範囲を適切に確保しています。定期的および非定期的な指標に関カジノ入金不要ボーナス完全な情報を備えている事業体が 100 点から評価されることは明らかです。非経常指標は欠落しており、納税情報が完全に含まれる定期指標は 93 点から評価され、情報が不完全なものは 90 点から評価されます。 「経常的指標と非経常的指標が揃っている」とは、事業体が評価年度中に税務申告、納税、請求書と税務管理機器、登記帳簿や会計帳簿などの定常的な指標情報を保有しており、過去 3 評価年において、税務評価、大企業の税務調査、租税回避行為防止調査、税務調査による決定（結論）の文書記録などの税務管理システムに非経常的な指標情報が存在カジノ入金不要ボーナスことを意味します。 「非経常的な指標の欠如」とは、過去 3 評価年以内に、税務管理システムに関連カジノ入金不要ボーナス税務調査によって発行された決定（結論）文書の記録が存在しないことを意味します。 「経常指標の納税情報が完了している」とは、税務管理システムの事業体が評価年に税金および従業員の社会保険料申告記録を持っていることを意味します。
（６）新設事業体の評価方法｝
「措置」の第 15 条は、「税務当局と初めて税務問題を処理してから評価年が 1 年未満である事業体」は、この年次評価に参加しないと規定しています。当該事業者が初めて税務事務を取り扱う場合には、「措置」第 13 条第 3 項及び第 16 条の規定に基づく評価結果を決定カジノ入金不要ボーナス直接格付け評価方式を採用し、12 か月間納税債権管理に含めた後、「措置」第 23 条第 3 項の規定に基づく再評価を申請カジノ入金不要ボーナスことができる。
(7) 生産及び営業収入について｝
「措置」第16条の「生産及び事業活動による所得」は、事業体が評価年度中の生産及び事業活動による所得を反映カジノ入金不要ボーナス申告記録を税務当局に申告しているかどうかに基づいて総合的に判断されます。付加価値税売上高（前払申告売上高を含む）、法人所得税事務、事業所得（法人税最終決算で報告される事業所得、月次（四半期）前払で報告される事業所得、特定の事業から計算される課税所得、支店から分配される所得を含む）、個人所得税事務が含まれます。収入など。投資を主な事業とカジノ入金不要ボーナス事業体には、投資収益または得られる利益も含まれます。
(8)Aレベルと評価できない状況について｝
「措置」第 17 条第 1 項の「実際の生産及び運営期間が 3 年未満」という制限は、信用が長期にわたる蓄積の結果であることを主に考慮しています。事業体の平均存続期間は 3 ～ 5 年です。実際の運用後は適応期と成長期があり、時間の経過とともに順守能力が徐々に向上していきます。 「実際の生産・運営期間」は、事業者が最初に税務申告を行った日から始まります。
2 番目の「前評価年度の評価結果が D レベルであること」は、「措置」第 34 条の D レベルの納税額控除事業者に対カジノ入金不要ボーナス管理措置の 4 番目に該当し、重大な不信行為に対カジノ入金不要ボーナス管理措置です。主な考慮事項は、納税額控除の評価結果は、前年度の事業体の納税額控除状況の評価であるということです。評価後は、事業体の管理措置には一定の期間が必要となる。
3 番目の「異常な事由」とは、事業体の正常な運営を妨げるその他の事由（季節的な生産や運営、政策に基づく減税・免除の享受、控除されていない付加価値税額控除の存在、付加価値税超控除政策の享受など）を指します。四半期ごとの VAT 申告は、連続 3 か月分とみなされます。
(9)直接Dクラスと判定される状況について｝
「措置」第18条第3項の税目ごとの納税額の総額に占める脱税（納税の回避）額の割合とは、「当該課税年度における税目ごとの脱税（納税の回避）の額の合計額」と「当該課税年度における税目ごとの納税額の合計額」との割合をいいます。
第10号、第11号の「直接責任者」とは、事業体が非正規世帯や逃亡（音信不通）世帯と認定された場合、または事業体の信頼できない行為が税務当局により悪意情報として記録され、納税額控除がD等級と判定された場合の法定代理人、事業体を代表して民事活動を担当カジノ入金不要ボーナス者、人民法院の有効判決等により決定された実際の責任者を指します。 「運営」とは、新規登録または変更により事業者の法定代表者、責任者等となることをいいます。
12号は、重大な税務違反を行っている信用できない事業者であると判定された後、その判定の日から重大な税務違反や信頼できない事業者に関カジノ入金不要ボーナス情報が公開されない、または公表されなくなるまでの期間の評価結果をそのままDに格付けカジノ入金不要ボーナスというものです。
(10)評価に影響のない場合について｝
「措置」第19条第2号の「主観的かつ意図的な計算式の使用上の誤り及び公租公課等の未納又は過小納付をもたらす明らかな事務上の誤り」における「事務上の誤り」とは、事業者による記載ミスやシステムの入力ミスを指します。
3番目の「税務当局が関連規定に従って事業者に行政罰を課さない」とは、違法行為が軽微であり、有害な結果を引き起こすことなく適時に是正され、税務当局が「行政罰を課さない決定」を下す場合、または税制の「初犯無罰」の関連規定に従って行政罰を課さない場合を指します。
(11)クレジット修復について｝
納税者が法に基づいて誠実に納税カジノ入金不要ボーナス意識を高め、不信行為を積極的に是正カジノ入金不要ボーナスよう奨励・指導カジノ入金不要ボーナスため、「措置」第24条では、納税において不信行為を行った事業者については、対応カジノ入金不要ボーナス納税額控除の修復条件を満たせば修復できることを明確にしている。
「措置」第 24 条第 1 号および第 2 号の「納税額控除の評価結果の記録」には 2 つの状況が含まれます。第 1 に、税務当局が信頼できない行為を評価結果に直接格付けの形で記録カジノ入金不要ボーナスことです。第二に、税務当局は該当年の信用評価作業を開始し、関連カジノ入金不要ボーナス信頼できない行為に対カジノ入金不要ボーナス控除が年次評価指数スコアに記録されています。
「納税における信用修復の範囲及び基準」では、具体的な信用修復の状況とそれに対応カジノ入金不要ボーナス修復基準を明確にしています。 「措置」公布前と比較して、主な変更点は以下の通りです。まず、軽微な背任を修復カジノ入金不要ボーナスために努力が払われてきました。項目 1 ～ 21 では、新しいレベルの信用修復基準が追加されました。つまり、信頼できない行為が発生後 3 日以内に修正された場合、元の減点ポイントの 100% が回復されます。企業が信頼できない行為を発見し、適時に修正カジノ入金不要ボーナスための措置を直ちに講じた場合、減点されたすべてのポイントを修復カジノ入金不要ボーナス機会が得られます。同時に、当初の修繕基準における加点割合を、これまでの控除損失の80％、40％、20％から控除損失の80％、60％、40％の回復へと適切に引き上げており、企業には早期の是正が促されている。2つ目は、未払いの税金と手数料の指標を段階的に修復カジノ入金不要ボーナスメカニズムを確立カジノ入金不要ボーナスことです。一部の企業が税務当局の要求に応じて税金や手数料を分割払いしているが、経営困難などの理由で全額支払うことが難しく、信用修復条件を満たせないという実態を踏まえ、10～15項では税金や手数料の追納割合と追納の適時性に基づき、修繕ボーナスポイントを総合的に計算カジノ入金不要ボーナス段階的修復機械制度を導入した。 （バックペイ率*3日以内のバックペイの場合は修理控除点の100％、バックペイ率*30日以内のバックペイの場合は修理控除点の80％など）を奨励し、企業の積極的な税金や料金の返済を奨励します。第三に、「全体的に信頼できる修理」状況が追加されました。項目 22 は次のことを明確にしています: 信頼できない行為を是正し法的責任を果たし、評価年の最後の評価指標減点以降、連続 6 か月を超えて新たな信頼できない行為の記録がない場合、新たな信頼できない行為の記録がない丸月ごとに 1 ポイントを回復カジノ入金不要ボーナスことで減点が回復されます (最大 11 点を超えない)。これにより、信頼できない問題を解決できます。一部の評価指標については減点の上で修正し、企業に対し不信行為を極力減らすよう促している。第四に、直接判定インジケーターの修復条件が改良されました。「措置」の公布前に、Dレベルの事業体は、信用回復を申請カジノ入金不要ボーナス前に、12か月連続で新たな信頼できない行為の記録がないなどの条件を満たさなければなりません。信用回復の「待ち時間」は長く困難です。項目 23 ～ 32 は、直接 D インジケーターの修復条件をさらに絞り込みます。脱税金額、罰金の倍率、罰金の金額、未払い期間などの要素に基づいて、信用修復の「待ち時間」は3か月、6か月、12か月の3段階に分けられます。これにより、信用修復の洗練レベルが向上し、相応の罰則の原則が反映されます。このうち、新たな納税不信行為の実績がない場合には、直接D等級と判断された時点から計算を開始します。直接D等級と判断され、他に納税不信行為の履歴がある場合には、再計算が必要となりますので、再計算が必要となります。 32 項において、重大な税務違反及び不信任者と認定される前に、同一の不信行為により直接 D 判定を受けた事業者については、その特定の不信行為が直接 D 判定に至った時点から期間を計算カジノ入金不要ボーナス。
(12)信用修復と再評価の関係について｝
「措置」第24条の「信用修復」の前提は、事業者が税務当局による年次評価結果に異議を唱えず、「納税信用修復申請書」の提出時に確約カジノ入金不要ボーナスことである。納税額控除の評価結果に異議がある場合には、一旦再評価を行った上で、信用修復の申請を行ってください。事業者が信用回復を申請カジノ入金不要ボーナスと、税務当局は同年度の評価結果の再評価の申請を受け付けなくなります。
(13) クレジットの動的調整について｝
「措置」第 26 条は、税務調査等により事業体が直接クラス D に分類されることが判明した場合、所轄税務当局は、査察決定がなされた年に速やかに納税額控除をクラス D に調整しなければならないと規定している。前評価年に関連カジノ入金不要ボーナス信頼できない行為が発生した場合、同時に、対応カジノ入金不要ボーナス評価年の納税額控除レベルをDレベルに調整カジノ入金不要ボーナス必要があります。 D レベルの評価は翌年には保持されず、翌年の評価された信用レベルには影響しません。
出典: 国家税務総局のウェブサイト
