新しいカジノ入金不要ボーナス所得税法改正後の優遇政策の移行に関する財務省および国家税務総局の通知

　財務省、国家税務総局新しいカジノ入金不要ボーナス所得税法改正後の優遇政策の移行に関するお知らせ

　　財政と税務 [2018] No 164

各省、自治区、中央直轄市、国家個別計画都市の財政部門（局）、国家税務総局、各省、自治区、直轄市、国家個別計画都市の税務局、新疆生産建設兵団財政局：

改正された「中華人民共和国新しいカジノ入金不要ボーナス所得税法」を施行するため、新しいカジノ入金不要ボーナス所得税の優遇政策の移行に関する関連事項を以下のように通知します。

1 年次一時賞与、中央企業のトップに対する年次業績給の繰延現金収入および在職期間表彰に関する方針｝

(1) 居住者新しいカジノ入金不要ボーナスが年間 1 回限りのボーナスを取得し、202 年「年間 1 回限りのボーナスを取得する新しいカジノ入金不要ボーナスに対する新しいカジノ入金不要ボーナス所得税の計算および徴収方法の調整に関する国家税務総局の通知」(国水発 [2005] 第 9 号) の規定に準拠している場合、その年の 12 月 31 日までにその年の包括利益に組み込まれていない場合は、年間のボーナスを除算して得た金額12か月ごとの賞与一時所得等を対象として、本通知書に添付する月換算総合所得税率表（以下「月例税率表」という。）に基づいて適用税率及び速算控除を決定し、別途税額を計算します。計算式は次のとおりです。

支払うべき税金 = 年間一時的なボーナス収入 × 適用税率 - 簡易計算控除

居住者新しいカジノ入金不要ボーナスが年に 1 回限りのボーナスを受け取った場合、税計算のためにそれをその年の包括所得に組み込むことを選択できます。

2022 年 1 月 1 日以降、年間 1 回限りのボーナスを受け取る居住者新しいカジノ入金不要ボーナスは、新しいカジノ入金不要ボーナス所得税を計算して支払うために、その年の包括所得に含められます。

(2) 中央企業の責任者が取得する年次業績給与および在職期間の報酬による繰延所得は、「国家税務総局の中央企業責任者の年間業績給与および在職期間の報酬による繰延所得の賦課」「新しいカジノ入金不要ボーナス所得税の徴収に関する通知」（国水発［2007］第 118 号）に準拠し、この通知の第 1 条第 1 号を参照して 12 月までに施行されなければならない。 2021 年 3 月 31 日。 2022年1月1日以降の方針については別途明示いたします。

2 上場会社に対する株式優遇措置の方針｝

(1) 居住者新しいカジノ入金不要ボーナスは、「新しいカジノ入金不要ボーナスストックオプション収入に対する新しいカジノ入金不要ボーナス所得税の賦課に関する財務省通知（財水［2005］第 35 号）」「新しいカジノ入金不要ボーナスストックオプション収入に対する新しいカジノ入金不要ボーナス所得税の賦課に関する国家税務総局通知」の規定に従って、ストックオプション、株式評価権、制限付株式、株式報奨金などの株式インセンティブ（以下、株式インセンティブという）を取得する。 「株式増価権および譲渡制限付き株式所得に対する所得税」（財水［2009］第 5 号）、「財政部および国家税務総局」国家自主イノベーション実証区関連税制試行政策の全国展開の促進に関する国家税務総局通知（財水［2015］第 116 号）第 4 条「財政部通知」 2021 年 12 月 31 日以前に、「所得税政策に関する通知」（財水［2016］第 101 号）第 4 条第 1 項に定める関連条件が該当する場合、当該条件はその年の包括利益に組み込まれず、全額に対して別途包括所得税率表が適用されて税額が計算されます。計算式は次のとおりです。

支払うべき税金 = 株式インセンティブ収入 × 適用税率 – 簡易計算控除

(2) 居住者新しいカジノ入金不要ボーナスが課税年度内に 2 回を超えて株式優遇措置を取得した場合の税額は、本告示第 2 条第 (1) 号の規定に基づいて計算されます。

(3) 2022 年 1 月 1 日以降の株式インセンティブ政策については、別途明らかにします。

3 保険外務員及び証券ブローカーの手数料収入に関する方針｝

保険外交員や証券ブローカーが得る手数料収入は労働報酬収入です。収入とは、付加価値税を除いた収入から経費の20％を差し引いた残額です。事業開発コストや追加の税金や手数料を差し引いた後、所得はその年の包括利益に組み込まれ、新しいカジノ入金不要ボーナス所得税が計算されて支払われます。保険外交員や証券ブローカーの事業開発コストは、収入の25％を基準に計算されます。

源泉徴収義務者が保険外交員や証券ブローカーに手数料収入を支払う場合、「新しいカジノ入金不要ボーナス所得税源泉徴収申告に関する管理措置（試行）」（2018年国家税務総局告示第61号）に定められた累積源泉徴収方法に従って源泉税を計算しなければならない。

IV企業年金・職域年金を受給される方のご方針

新しいカジノ入金不要ボーナスが国の定める退職年齢に達し、かつ、受け取った企業年金および職業年金が「企業年金および職業年金に対する新しいカジノ入金不要ボーナス所得税に関する問題に関する財政部、人的資源社会保障部および国家税務総局の通知」（財政・税務［2013］第103号）の規定に準拠している場合には、包括利益には算入されず、納税額が加算されます。全額別途計算します。このうち、月単位で受け取る場合は、月次税率表に基づいて税金が計算されます。四半期ごとに受け取る場合は、平均分配金が各月に含まれ、月次税率表が適用されて、受け取った月々の金額に基づいて税金が計算されます。毎年受け取る場合は、総合所得税率表が税の計算に適用されます。

新しいカジノ入金不要ボーナスが海外定住のため出国することにより一括して受け取った年金新しいカジノ入金不要ボーナス口座残高、または新しいカジノ入金不要ボーナスの死亡後に指定受益者または法定相続人が一括で受け取った年金新しいカジノ入金不要ボーナス口座残高は、総合所得税率表に基づいて税金を計算します。上記の特別な理由を除き、年金新しいカジノ入金不要ボーナス口座資金または残高を一括して受け取っている新しいカジノ入金不要ボーナスの税金は、月額税率表によって計算されます。

5 労働関係終了、早期退職、社内退職に係る一時金収入に関する方針｝

(1) 新しいカジノ入金不要ボーナスが雇用主との労働関係を終了し、一時的な報酬収入（雇用主が発行する経済補償、生活手当、その他の補助金を含む）を取得した場合、前年の従業員の地方平均給与の3倍以内の部分は新しいカジノ入金不要ボーナス所得税が免除されます。 3倍を超える部分は当年度の包括利益に算入せず、別途総合所得税率表を適用して税額を計算します。

(2)新しいカジノ入金不要ボーナスが早期退職手続きにより得た一時金の補助金収入は、早期退職手続きから法定退職年齢までの実際の年数に基づいて均等に配分し、適用税率及び簡易計算控除を定め、別途総合所得税率表を適用して納税額を計算する必要がある。計算式:

納付税額＝｛［（一時金収入÷早期退職手続きから法定退職年齢までの実年数）−経費控除基準］×適用税率−簡易計算控除｝×早期退職手続きから法定退職年齢までの実年数｝

(3) 新しいカジノ入金不要ボーナスが内部退職手続きを通じて得た一時補助金収入は、「新しいカジノ入金不要ボーナス所得税に関する政策問題に関する国家税務総局の通知」（国水発［1999］第 58 号）に従って課税されるものとする。

6 住宅を従業員に低価格で販売するユニットに関する方針｝

同部門は購入費または建設費よりも低い価格で従業員に住宅を販売しており、その結果従業員が負担する価格差額は財務省の「従業員に低価格で住宅を販売するユニットに関する新しいカジノ入金不要ボーナス所得税問題に関する国家税務総局通知」（財水［2007］第13号）第2条に準拠しており、その年の包括利益には組み込まれないものとする。差額所得を12か月で除した額を月額税率表により適用税率及び速算控除を定め、別途税額を計算します。計算式は次のとおりです。

支払うべき税金 = 従業員が支払った実際の購入価格と住宅の購入または建設費用の差額 × 適用税率 - 簡易計算控除

7 外国人に対する補助金に関する政策｝

(1) 2019 年 1 月 1 日から 2021 年 12 月 31 日まで、居住者の条件を満たす外国人新しいカジノ入金不要ボーナスは、新しいカジノ入金不要ボーナス所得税の特別追加控除を受けることを選択するか、財務省および新しいカジノ入金不要ボーナス所得税に関するいくつかの政策問題に関する国家税務総局の全国通知」（財水［1994］第 20 号）、「新しいカジノ入金不要ボーナス所得税の実施に関する問題に関する国家税務総局の通知」に従うことを選択することができます。外国人新しいカジノ入金不要ボーナスの所得税および関連補助金の免除」（国水発［1997］第 54 号）および財政部［1997 年］第 54 号 香港およびマカオで住宅およびその他の補助金を取得する外国人新しいカジノ入金不要ボーナスに対する新しいカジノ入金不要ボーナス所得税の免除に関する国家税務総局の通知（財水［2004］第 29 号）では、外国人新しいカジノ入金不要ボーナスが免税を享受できると規定されている。住宅補助金、語学研修費、子どもの教育費などの補助金の優遇政策はありますが、同時に享受することはできません。外国人が選択すると、課税年度内に変更することはできません。

(2) 2022 年 1 月 1 日より、外国人新しいカジノ入金不要ボーナスに対する住宅補助金、語学研修費、児童教育補助金の優遇税制は廃止され、規定に基づく特別加算控除が適用されます。

8 上記の移行事項を除き、その他の新しいカジノ入金不要ボーナス所得税の優遇政策は、原文書の規定に従って引き続き実施されます。

9 この通知は、2019 年 1 月 1 日から施行されます。以下の文書または文書規定は同時に廃止されます。

(1) 「新しいカジノ入金不要ボーナスと雇用主との間の労働関係の終了によって得られる一時報酬収入に対する新しいカジノ入金不要ボーナス所得税の免除問題に関する財務省および国家税務総局の通知」(財政と税務[2001]第 157 号)第 1 条;

(2) 「新しいカジノ入金不要ボーナスストックオプション収入に対する新しいカジノ入金不要ボーナス所得税の徴収に関する財政部および国家税務総局の通知」(財水[2005]第 35 号)第 4 条 (1);

(3) 「従業員に住宅を低価格で販売するユニットに関する新しいカジノ入金不要ボーナス所得税問題に関する財務省および国家税務総局の通知」(財政と税務 [2007] 第 13 号) 第 3 条;

(4) 「企業年金および職業年金に対する新しいカジノ入金不要ボーナス所得税に関連する問題に関する財政部、人的資源社会保障部および国家税務総局の通知」（財政と税務［2013］第 103 号）第 3 条第 1 号および第 3 号；

(5) 「株式およびその他の有価証券を購入し、雇用主から割引または補助金を得ている新しいカジノ入金不要ボーナスに対する新しいカジノ入金不要ボーナス所得税の徴収に関する問題に関する国家税務総局の通知」(国水発 [1998] 第 9 号);

(7) 「労働契約の終了により新しいカジノ入金不要ボーナスが受け取った経済的補償に対する新しいカジノ入金不要ボーナス所得税の徴収に関する国家税務総局の通知」(国水発 [1999] 第 178 号);

(8) 「労働契約の終了により国有企業の従業員が得た一時報酬収入に対する新しいカジノ入金不要ボーナス所得税の免除問題に関する国家税務総局の通知」（国水発［2000］第 77 号）。

(9) 「年に一度の賞与等を取得する新しいカジノ入金不要ボーナスに対する新しいカジノ入金不要ボーナス所得税の計算及び徴収方法の調整に関する国家税務総局の通知」 (国水法 [2005] No 9) 第 2 条;

(10) 「保険外交員の手数料収入に対する新しいカジノ入金不要ボーナス所得税の免除に関する国家税務総局の通知」(Guo Shui Han [2006] No 454);

(11) 「新しいカジノ入金不要ボーナスストック オプション収入に対する新しいカジノ入金不要ボーナス所得税の支払いに関する問題に関する国家税務総局の補足通知」(Guo Shui Han [2006] No 902) の第 7 条および第 8 条。

(12) 「中央企業の責任者に対する年次業績給与および任期報酬の繰り延べ現金化に係る新しいカジノ入金不要ボーナス所得税の徴収に関する国家税務総局の通知」(国水発 [2007] 第 118 号) 第 1 条;

(13) 「早期退職のための新しいカジノ入金不要ボーナス所得補助金に関する新しいカジノ入金不要ボーナス所得税問題に関する国家税務総局の告示」(2011 年国家税務総局告示第 6 号) の第 2 条。

(14) 「証券ブローカーからの手数料収入に対する新しいカジノ入金不要ボーナス所得税の徴収に関する国家税務総局の公告」（2012 年国家税務総局公告第 45 号）。

別紙：月換算後の総合所得税率表｝

財務省｝

州税務局

2018年12月27日

添付ファイル

月換算後の総合所得税率表｝